Intercambio similar
¿Qué es un intercambio similar?
Un intercambio de tipo similar, a veces denominado intercambio de tipo similar, es una transacción con impuestos diferidos que permite la enajenación de un activo y la adquisición de otro activo similar sin generar un pasivo fiscal por ganancias de capital por la venta del primer activo.
Hasta la aprobación de la legislación fiscal en diciembre de 2017, eso podría haber incluido el intercambio de un negocio por otro, o una propiedad tangible, como obras de arte o equipo pesado, por otro. Después de 2017, un intercambio similar se aplica solo al intercambio de una propiedad de inversión comercial o inmobiliaria por otra propiedad.
Conclusiones clave
- Un intercambio de tipo similar se utiliza cuando alguien quiere vender un activo y adquirir uno similar evitando el impuesto a las ganancias de capital.
- Los intercambios similares son monitoreados en gran medida por el IRS y requieren una contabilidad precisa para garantizar que no se incurra en una multa tributaria.
- Los vendedores inteligentes pueden usar el intercambio similar para diferir otros tipos específicos de ganancias, como la depreciación.
Cómo funciona un intercambio similar
Cuando una propiedad comercial o una propiedad de inversión se vende para obtener una ganancia, el inversionista debe pagar un impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias obtenidas. Todas las ganancias de capital se gravan a la tasa de ganancias de capital a corto plazo entre el 10% y el 37% para las ganancias obtenidas en una venta dentro de un año o la tasa a largo plazo que cae entre el 10% y el 20% para las ganancias obtenidas en una venta después un año a partir de la fecha de compra inicial.
Un intercambio similar también se conoce como intercambio 1031 o intercambio Starker.
Sin embargo, la Sección 1031 del Código de Rentas Internas (IRC) exime a un inversionista de hacer un pago de impuestos sobre una ganancia si el producto de la venta o disposición de la propiedad se reinvierte en una propiedad similar de igual o mayor valor como parte de una calificación intercambio similar. Cualquier propiedad inmobiliaria, excepto la propia residencia personal, se considera similar a cualquier otra propiedad inmobiliaria. Generalmente, cualquier propiedad inmobiliaria mantenida para el uso productivo en el comercio o negocio o para inversión califica para un intercambio similar.
Un contribuyente que venda una propiedad de inversión y compre otra dentro de un límite de tiempo estipulado no tendrá que pagar impuestos sobre la primera disposición. Tendrán que pagar impuestos sobre la venta o disposición de la segunda propiedad a menos que se realice otro intercambio similar, en cuyo caso, el pago de impuestos se diferirá nuevamente.
Hay varias consideraciones importantes a tener en cuenta con un intercambio de tipo similar para garantizar que no se cree una obligación tributaria con la venta del primer activo:
- El activo que se vende debe ser una propiedad de inversión y no puede ser una residencia personal.
- El activo que se compra con los ingresos debe ser similar al activo que se vende.
- El producto de la venta debe usarse para comprar el otro activo dentro de los 180 días posteriores a la venta del primer activo, aunque debe identificar la propiedad o activo que está comprando en el intercambio similar dentro de los 45 días posteriores a la venta.
Existen algunas limitaciones en el monto de la ganancia de capital con impuestos diferidos, así que asegúrese de verificar las últimas reglas tributarias antes de proceder con un intercambio similar.
Consideraciones Especiales
Además de los beneficios de diferimiento de impuestos, un intercambio similar le permite al vendedor diferir su recuperación por depreciación, la ganancia recibida de la venta de propiedad de capital depreciable que debe declararse como ingreso para fines del impuesto sobre la renta. Un contribuyente también puede evitar impuestos estatales sobre intercambios similares.
Por ejemplo, algunos estados requieren que un comprador o un vendedor pague impuestos estatales sobre la renta cuando se vende una propiedad, lo que se conoce como retención estatal obligatoria. Sin embargo, la propiedad transferida en un intercambio similar puede recibir una exención. Para reclamar la exención, el contribuyente deberá firmar un formulario o certificado de exención proporcionado por el estado. Algunos estados requieren que el vendedor envíe la exención 20 días antes del cierre, mientras que otros estados pueden permitir que el formulario de exención se envíe al cierre.
Ejemplo del mundo real de un intercambio similar
Un intercambio similar es ideal para el propietario de un negocio que busca vender su negocio e invertir en otro o para un inversionista de bienes raíces que busca vender una propiedad de alquiler y comprar una similar. Se debe presentar un formulario 8824 ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que detalla los términos del trato. La ganancia reconocida porque se recibió una bota (efectivo, pasivos u otra propiedad que no es del mismo tipo y que se entrega o recibe en un intercambio del mismo tipo) se informa en el Formulario 8949, Anexo D (Formulario 1040) o Formulario 4797, como aplicable. Si la depreciación debe recuperarse, entonces esta ganancia reconocida puede tener que declararse como ingreso ordinario.