19 abril 2021 12:54

Ecuación contable

¿Qué es la ecuación contable?

Se considera que la ecuación contable es la base del sistema contable de partida doble. En el balance de una empresa, muestra que los activos totales de una empresa son iguales a la suma de los pasivos y el capital contable de la empresa.

Con base en este sistema de doble entrada, la ecuación contable asegura que el balance general permanece “equilibrado” y cada entrada realizada en el lado del débito debe tener una entrada correspondiente (o cobertura) en el lado del crédito.

Conclusiones clave

  • Se considera que la ecuación contable es la base del sistema contable de partida doble.
  • La ecuación contable muestra en el balance de una empresa que los activos totales de una empresa son iguales a la suma de los pasivos y el capital contable de la empresa.
  • Los activos representan los valiosos recursos controlados por la empresa. Los pasivos representan sus obligaciones.
  • Tanto los pasivos como el capital contable representan cómo se financian los activos de una empresa.
  • El financiamiento mediante deuda aparece como un pasivo, mientras que el financiamiento mediante emisión de acciones aparece en el capital contable.

Comprensión de la ecuación contable

La posición financiera de cualquier empresa, grande o pequeña, se evalúa en función de dos componentes clave del balance : activos y pasivos. El capital de los propietarios, o capital de los accionistas, es la tercera sección del balance. La ecuación contable es una representación de cómo estos tres componentes importantes están asociados entre sí. La ecuación contable también se denomina ecuación contable básica o ecuación del balance.

Si bien los activos representan los recursos valiosos controlados por la empresa, los pasivos representan sus obligaciones. Tanto los pasivos como el capital contable representan cómo se financian los activos de una empresa. Si se financia a través de la deuda, se va a mostrar como un pasivo, y si se financia a través de la emisión de acciones acciones a los inversores, que va a mostrar en el patrimonio neto.

La ecuación contable ayuda a evaluar si las transacciones comerciales realizadas por la empresa se reflejan con precisión en sus libros y cuentas. A continuación se muestran ejemplos de elementos enumerados en el balance general:

Activos

Los activos incluyen efectivo y equivalentes de efectivo  o activos líquidos, que pueden incluir letras del Tesoro y certificados de depósito. Las cuentas por cobrar  son la cantidad de dinero que sus clientes deben a la empresa por la venta de su producto y servicio. El inventario también se considera un activo.

Pasivo

Los pasivos son lo que una empresa normalmente debe o necesita pagar para mantener la empresa en funcionamiento. La deuda, incluida la deuda a largo plazo, es un pasivo, al igual que el alquiler, los impuestos, los servicios públicos, los sueldos, los sueldos y los dividendos  pagaderos.

Accionistas

El capital contable es el activo total de una empresa menos sus pasivos totales. El capital social representa la cantidad de dinero que se devolvería a los accionistas si se liquidaran todos los activos y se cancelara toda la deuda de la empresa.

Las ganancias retenidas  son parte del capital contable y son iguales a la suma de las ganancias totales que no se pagaron a los accionistas como dividendos. Piense en las ganancias retenidas como ahorros, ya que representan un total acumulativo de ganancias que se han ahorrado y reservado o retenido para uso futuro.

Fórmula y cálculo de ecuaciones contables

El balance tiene la base de la ecuación contable:

  1. Busque los activos totales de la empresa en el balance general del período.
  2. Sume todos los pasivos, que deben figurar en una lista separada en el balance general.
  3. Busque el capital total de los accionistas y agregue el número al pasivo total.
  4. Los activos totales serán iguales a la suma de los pasivos y el patrimonio total.

Como ejemplo, digamos para el año fiscal, el minorista líder XYZ Corporation informó lo siguiente en su balance:

  • Activos totales: $ 170 mil millones
  • Pasivo total: $ 120 mil millones
  • Capital contable total: $ 50 mil millones

Si calculamos el lado derecho de la ecuación contable (patrimonio + pasivos), llegamos a ($ 50 mil millones + $ 120 mil millones) = $ 170 mil millones, que coincide con el valor de los activos reportados por la empresa.

El sistema de doble entrada

La ecuación contable forma la base de la contabilidad por partida doble y es una representación concisa de un concepto que se expande en la visualización compleja, expandida y de múltiples elementos de un balance general. El balance se basa en el sistema de contabilidad de partida doble en el que los activos totales de una empresa son iguales al pasivo total y al capital contable.

Esencialmente, la representación equipara todos los usos del capital (activos) a todas las fuentes de capital, donde el capital de deuda genera pasivos y el capital social genera capital social.

Para que una empresa mantenga cuentas precisas, cada transacción comercial estará representada en al menos dos de sus cuentas. Por ejemplo, si una empresa toma un préstamo de una entidad financiera como un banco, el dinero prestado aumentará los activos de la empresa y el pasivo del préstamo también aumentará en una cantidad equivalente.

Si una empresa compra materia prima pagando al contado, aumentará el inventario (activo) y reducirá el capital en efectivo (otro activo). Debido a que hay dos o más cuentas afectadas por cada transacción realizada por una empresa, el sistema de contabilidad se conoce como contabilidad de partida doble.

La práctica de la doble entrada garantiza que la ecuación contable siempre permanezca equilibrada, lo que significa que el valor del lado izquierdo de la ecuación siempre coincidirá con el valor del lado derecho. En otras palabras, la cantidad total de todos los activos siempre será igual a la suma de los pasivos y el patrimonio neto.

La adhesión global al sistema de contabilidad de partida doble hace que los procesos de contabilidad y conteo sean mucho más fáciles, estandarizados y, en buena medida, infalibles. La ecuación contable asegura que todos los asientos en los libros y registros sean examinados y que exista una relación verificable entre cada pasivo (o gasto) y su fuente correspondiente; o entre cada elemento de ingreso (o activo) y su fuente.

Límites de la ecuación contable

Aunque el balance general siempre se equilibra, la ecuación contable no proporciona a los inversores información sobre el rendimiento de una empresa. En cambio, los inversores deben interpretar las cifras y decidir por sí mismos si la empresa tiene demasiados o muy pocos pasivos, no hay suficientes activos o quizás demasiados activos, o si está financiando a la empresa de forma adecuada para garantizar un crecimiento a largo plazo.

Ejemplo del mundo real

A continuación se muestra una parte del balance general de Exxon Mobil Corporation ( XOM ) en millones al 31 de diciembre de 2019:

  • Los activos totales fueron $ 362,597
  • El pasivo total fue de $ 163,659
  • El patrimonio total fue de $ 198,938

La ecuación contable según la cual activos = pasivos + capital contable se calcula de la siguiente manera:

  • Ecuación contable = $ 163,659 (pasivo total) + $ 198,938 (patrimonio) es igual a $ 362,597, (que es igual a los activos totales para el período)

Preguntas frecuentes

¿Qué es la ecuación contable?

La ecuación contable es la proposición de que los activos de una empresa deben ser iguales a la suma de sus pasivos y patrimonio. Expresado de otra manera, significa que el capital social de una empresa es igual a sus activos menos sus pasivos. Este concepto es parte de la base teórica detrás de la contabilidad por partida doble y forma la base de cómo los inversores y los contadores interpretan y analizan los estados financieros.

¿Por qué es importante la ecuación contable?

La ecuación contable es importante porque captura la relación entre los tres componentes de un balance: activos, pasivos y patrimonio. En igualdad de condiciones, el capital social de una empresa aumentará cuando aumenten sus activos, y viceversa. Del mismo modo, agregar pasivos disminuirá el capital, mientras que reducir los pasivos, como pagar la deuda, aumentará el capital. Estos conceptos básicos son capturados por la ecuación contable y son esenciales para los métodos contables modernos.

¿Cuál es un ejemplo de la ecuación contable?

Para ilustrarlo, suponga que tenemos una empresa con $ 1 millón en activos y $ 500 000 en pasivos. Según la ecuación contable, Activo = Pasivo + Patrimonio. Al introducir estas cifras, podemos discernir rápidamente que el capital social de la empresa sería de $ 500 000. Estos valores aparecerían en el balance de la empresa y podrían ser utilizados por inversores, analistas o gerentes de la empresa para evaluar la calidad del negocio y pronosticar sus perspectivas futuras.

 

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