Anualidad privada

Conclusiones clave

• Una anualidad privada es un acuerdo especial en el que un individuo transfiere propiedad a un deudor que acepta hacer pagos al beneficiario.
• En 2006, el IRS aplicó regulaciones que requieren impuestos sobre las ganancias de capital sobre la venta de cualquier activo al deudor en el momento de la transacción de transferencia.
• Las anualidades privadas se utilizan comúnmente en un fideicomiso de anualidades privadas, donde las ventajas ofrecen una configuración de fideicomiso simplificada para realizar pagos de anualidades a los beneficiarios como una herencia.

Glosario

Deudor : También conocido como promitente, una persona que está comprometida u obligada contractual o legalmente a proporcionar algo a otra parte (llamado obligante).

Entendiendo la anualidad privada

Las anualidades privadas requieren una consideración cuidadosa y un acuerdo por parte de ambas partes. Se utilizan con mayor frecuencia en un escenario de fideicomiso de anualidades privadas. En octubre de 2006, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) propuso y aplicó regulaciones que finalmente anularon las principales ventajas fiscales de este tipo de acuerdos.

A menudo, una anualidad privada se utiliza para transferir activos a un miembro de la familia cuando una transferencia normal podría estar sujeta a impuestos sobre donaciones o sucesiones. La propiedad transferida al deudor puede incluir un interés comercial familiar, bienes raíces, valores o una variedad de otros activos. La transacción proporciona al beneficiario, o al beneficiario, pagos regulares que generalmente solo están sujetos a impuestos como ingresos.

El valor de los activos transferidos junto con la tabla de esperanza de vida del Servicio de Impuestos Internos y las Tasas de Interés de la Sección 7520 del IRS se utilizan generalmente para calcular el monto de los pagos de anualidades. Una vez que se establecen la tasa y los niveles de pago, generalmente no se pueden cambiar. Si el pensionado o el beneficiario del pensionado muere antes de tiempo, el deudor o los deudores pueden recibir una ganancia inesperada.

Este tipo de anualidad a menudo se mantendrá en un fideicomiso, a menudo conocido como fideicomiso de anualidad privada. Generalmente, los fideicomisos se pueden estructurar como su propia entidad comercial para fines operativos y fiscales. Existen algunas limitaciones para los fideicomisos otorgantes.

Los cambios de 2006 del IRS requerían que la venta del activo se cargue con una ganancia de capital en el momento del intercambio. Esto generalmente elimina una venta libre de impuestos. También hace que el uso de un fideicomiso de anualidad privado sea más común para legar activos a los beneficiarios.

Ventajas de la anualidad privada

La ausencia de pago de impuestos por la transferencia de activos fue la principal ventaja de este tipo de contrato de anualidad antes de 2006. Después de 2006, la transferencia de la propiedad debe considerarse una venta, requiriendo el reconocimiento de una ganancia de capital, si existe, en el momento de la transferencia.

Con la transferencia de la propiedad, el valor de la propiedad y toda la apreciación futura se eliminan del patrimonio imponible del beneficiario y son propiedad del deudor (generalmente en un fideicomiso). La anualidad privada efectivamente toma posesión de la propiedad.

Si se utiliza un fideicomiso privado de anualidades con el propósito de legar activos, los beneficiarios recibirán pagos de anualidades según se indique. Los activos obtenidos por herencia no están sujetos a impuestos. El beneficio en este escenario podría ser la venta de activos al fideicomiso para simplificar un plan de herencia, dejando que el fiduciario administre los pagos operativos al beneficiario o beneficiarios.