Reglas del fideicomiso del otorgante
¿Qué son las reglas del fideicomiso del otorgante?
Las reglas de fideicomiso de otorgante son pautas dentro del Código de Rentas Internas (IRC) que describen ciertas implicaciones fiscales de un fideicomiso de otorgante. Bajo estas reglas, la persona que crea un fideicomiso otorgante es reconocida como la propietaria de los activos y propiedad mantenidos dentro del fideicomiso para propósitos de impuestos sobre la renta y sucesiones.
Conclusiones clave
- Un fideicomiso otorgante es un fideicomiso en el que la persona que crea el fideicomiso es el propietario de los activos y la propiedad para fines de impuestos sobre la renta y el patrimonio.
- Las reglas de fideicomiso del otorgante son las reglas que se aplican a diferentes tipos de fideicomisos.
- Todos los fideicomisos otorgantes son fideicomisos en vida revocables, mientras el otorgante esté vivo.
- Con fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos, el otorgante debe pagar los impuestos sobre cualquier ingreso, pero los activos no son parte del patrimonio del propietario.
Comprensión de las reglas del fideicomiso del otorgante
Los fideicomisos se establecen por varias razones y, en muchos casos, están diseñados como entidades legales separadas para proteger los activos del otorgante (o del originador) y los ingresos generados por esos activos para que los beneficiarios puedan recibirlos.
Por ejemplo, los fideicomisos se crean al realizar la planificación patrimonial para garantizar que los activos se distribuyan correctamente a los beneficiarios nombrados tras la muerte del propietario. Sin embargo, un fideicomiso de otorgante es cualquier fideicomiso en el que el otorgante o propietario retiene el poder de controlar o dirigir ingresos o activos dentro del fideicomiso. En otras palabras, las reglas del fideicomiso del otorgante le permiten al otorgante controlar los activos y las inversiones en el fideicomiso.
Los fideicomisos otorgantes se utilizaron originalmente como un paraíso fiscal para las personas adineradas. Las tasas impositivas se graduaron a la misma tasa que las tasas del impuesto sobre la renta. A medida que se obtuvieron más y más ingresos en el fideicomiso, los ingresos se gravaron a las tasas del impuesto sobre la renta personal.
En otras palabras, el otorgante obtuvo los beneficios de un fideicomiso, como proteger el dinero, pero fue gravado como si fuera una cuenta personal y no una entidad legal separada. Además, los otorgantes pueden cambiar el fideicomiso y retirar el dinero cuando así lo deseen. Las reglas del fideicomiso otorgante fueron establecidas por el IRS para frustrar el uso indebido de fideicomisos.
Hoy en día, los ingresos generados por los fideicomisos pasan a una categoría impositiva másaltamás rápidamente que las tasas impositivas marginales individuales sobre la renta. Por ejemplo, cualquier ingreso de fideicomiso superior a $ 12,750 se gravaría a la tasa impositiva más alta del 37%.
Por el contrario, si el fideicomiso se gravara a la tasa impositiva individual, los ingresos del fideicomiso no se gravarían a la tasa más alta del 37% hasta que ganara $ 518,400, según las tasas impositivas marginales de 2020, y $ 523,600 según las tasas impositivas marginales de 2021..3 En otras palabras, no se necesitan tantos ingresos obtenidos en un fideicomiso para pasar a una categoría impositiva más alta.
Como resultado, un fideicomiso otorgante no es el tipo de paraíso fiscal para las personas adineradas que alguna vez fue antes de que el IRS le hiciera cambios. Sin embargo, los fideicomisos otorgantes todavía se utilizan hoy en día porque tienen características que podrían ser beneficiosas para el otorgante, dependiendo de sus ingresos, impuestos y situación familiar.
Beneficios de las reglas del fideicomiso del otorgante
Los fideicomisos otorgantes tienen varias características que permiten a los propietarios utilizar los fideicomisos para sus propósitos específicos de impuestos e ingresos.
Ingresos de confianza
Los ingresos que genera el fideicomiso se gravan a la tasa del impuesto sobre la renta del otorgante en lugar de al fideicomiso en sí. En este sentido, las reglas del fideicomiso otorgante ofrecen a las personas un cierto grado de protección fiscal porque las tasas impositivas son generalmente más favorables a nivel individual que para los fideicomisos.
Beneficiarios
Los otorgantes también pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso, junto con las inversiones y los activos dentro del mismo. También pueden indicarle a un fideicomisario que realice modificaciones. Los fideicomisarios son individuos o compañías financieras que mantienen y administran activos en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.
Revocable
Los otorgantes también pueden deshacer el fideicomiso cuando lo deseen, siempre que se consideren mentalmente competentes en el momento de tomar la decisión. Esta distinción hace que un fideicomiso otorgante sea un tipo de fideicomiso en vida revocable. Un fideicomiso revocable es un fideicomiso que puede ser cambiado y cancelado por el propietario, originador o otorgante.
Cambiando la confianza
Sin embargo, el otorgante también es libre de ceder el control del fideicomiso convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable, que es un fideicomiso que no se puede modificar o cancelar sin el permiso de los beneficiarios del fideicomiso. En este caso, el propio fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genere, y luego requeriría su propio número de identificación fiscal (TIN).
Consideraciones Especiales
Los fideicomisos se establecen para diversos fines, incluido el de almacenar los activos del propietario en una entidad legal separada. Como resultado, los propietarios de fideicomisos deben ser conscientes de los riesgos de que el fideicomiso pueda convertirse en un fideicomiso otorgante.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define ocho excepciones para evitar activar el estado de fideicomiso del otorgante. Por ejemplo, si el fideicomiso tiene un solo beneficiario al que se le paga el capital y los ingresos del fideicomiso. O, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el capital y los ingresos del fideicomiso de acuerdo con su participación en el fideicomiso.
Cómo se aplican las reglas de fideicomiso del otorgante a diferentes fideicomisos
Las reglas del fideicomiso del otorgante también describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del IRS. Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos.
En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se cuentan para el patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si la persona tiene un fideicomiso revocable, porque la persona todavía sería propietaria de la propiedad en poder del fideicomiso.
En un fideicomiso irrevocable, la propiedad se transfiere básicamente del patrimonio del otorgante a un fideicomiso, que efectivamente sería dueño de esa propiedad. Las personas a menudo hacen esto para asegurarse de que la propiedad se transmita a los miembros de la familia en el momento de la muerte. En este caso, se puede aplicar un impuesto sobre donaciones sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se adeuda ningún impuesto sobre la herencia al fallecimiento del otorgante.
Las reglas del fideicomiso del otorgante también establecen que un fideicomiso se convierte en un fideicomiso otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés de reversión mayor al 5% de los activos del fideicomiso en el momento en que se realiza la transferencia de activos al fideicomiso.
Un acuerdo de fideicomiso del otorgante dicta cómo se administran y transfieren los activos después de la muerte del otorgante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las implicaciones de cada uno.
Ejemplos de reglas de fideicomiso del otorgante
Algunas de las reglas de fideicomiso del otorgante descritas por el IRS son las siguientes:
- El poder de agregar o cambiar el beneficiario de un fideicomiso
- El poder de tomar prestado del fideicomiso sin la seguridad adecuada
- El poder de utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar las primas del seguro de vida.
- El poder de realizar cambios en la composición del fideicomiso mediante la sustitución de activos de igual valor.