Reserva de pérdidas
¿Qué es una reserva para pérdidas?
Una reserva para pérdidas es una estimación de la responsabilidad de una aseguradora por futuras reclamaciones que tendrá que pagar. Por lo general, compuestas por activos líquidos, las reservas para pérdidas permiten a una aseguradora cubrir las reclamaciones realizadas contra las pólizas de seguro que suscribe. Estimar los pasivos puede ser una tarea compleja. Las aseguradoras deben tener en cuenta la duración del contrato de seguro, el tipo de seguro ofrecido, las probabilidades de que se presente un reclamo y el momento en que se resuelva rápidamente. Las aseguradoras tienen que ajustar sus cálculos de reserva para pérdidas a medida que cambian las circunstancias.
Conclusiones clave
- Una reserva para pérdidas es un asiento contable que estima la cantidad que una compañía de seguros tendría que pagar en futuras reclamaciones de seguros sobre pólizas suscritas.
- El cálculo de las reservas para pérdidas es un proceso difícil, ya que es un intento de adivinar cuándo y cuántas reclamaciones se adeudan por las que será responsable la compañía de seguros.
- Las regulaciones requieren que las reservas para pérdidas se reporten a valor nominal, mientras que las compañías de seguros preferirían que se reporten como una pérdida del valor presente descontado.
- Estimar la reserva de pérdidas correcta es importante para una compañía de seguros, ya que impacta directamente en la rentabilidad y la solvencia.
- Las reservas para pérdidas, cuando se aplican a la industria bancaria, se conocen como provisiones para pérdidas por préstamos.
Comprensión de una reserva de pérdidas
Cuando una aseguradora suscribe una nueva póliza, registra una prima por cobrar (que es un activo) y una obligación de reclamo (que es un pasivo). El pasivo se considera parte de la cuenta de pérdidas impagas, que representa la reserva para pérdidas.
La contabilidad de las reservas para pérdidas implica cálculos complejos porque las pérdidas pueden ocurrir en cualquier momento, incluso años después. Por ejemplo, un acuerdo final de un litigio con un reclamante puede requerir una batalla judicial de varios años, lo que agotaría los fondos de una compañía de seguros durante un período prolongado. Mantener un nivel adecuado de reservas para pérdidas coloca a una compañía de seguros en una mejor posición financiera para pagar las reclamaciones y cualquier batalla legal prolongada.
Cálculo de una reserva de pérdidas
Estimar la reserva de pérdidas correcta es crucial para que una empresa mantenga su rentabilidad y solvencia. Si una compañía de seguros es demasiado conservadora en el cálculo de la reserva para pérdidas, habrá asignado demasiado a la reserva, lo que reducirá sus ingresos y la capacidad de inversión de los activos. Por otro lado, si son demasiado liberales con su cálculo, entonces no habrán asignado lo suficiente a sus reservas, lo que resultaría en pérdidas de registro y posible insolvencia para la empresa.
Las aseguradoras prefieren utilizar el valor presente al calcular las reclamaciones, ya que les permite descontar el valor futuro de los pagos de reclamaciones y darse cuenta de cuánto tienen que reservar hoy. También toma en consideración los años de intereses devengados sobre las reservas antes de tener que pagar una reclamación. Esto técnicamente reduciría el monto del pasivo. Sin embargo, los reguladores requieren que las reclamaciones se registren por el valor real de la pérdida: su valor nominal. La reserva para pérdidas no descontada será mayor que la reserva para pérdidas descontadas. Este requerimiento regulatorio resulta en mayores pasivos reportados.
Otros impactos de las reservas para pérdidas
Las reservas para pérdidas también afectan las obligaciones fiscales de una compañía de seguros. Los reguladores determinan la renta imponible de una aseguradora tomando la suma de las primas anuales y restando cualquier aumento en las reservas para pérdidas. Este cálculo se denomina deducción de reserva para pérdidas. Los ingresos, que son los ingresos por suscripción de la aseguradora, incluyen la deducción de la reserva para pérdidas más los ingresos por inversiones.
La incorporación de reservas para pérdidas en los estados financieros a menudo puede conducir al uso de reservas para pérdidas para suavizar los ingresos. El proceso de reclamaciones puede ser complejo, por lo que determinar si una aseguradora está utilizando reservas para pérdidas para suavizar los ingresos requiere examinar los cambios en los errores de la reserva para pérdidas de la aseguradora, en relación con los ingresos de inversiones anteriores.
Reservas y préstamos para pérdidas
Las instituciones crediticias también utilizan las reservas para pérdidas para administrar sus libros y, cuando se aplican a la industria bancaria, se conocen como provisiones para pérdidas por préstamos, que operan de la misma manera que las reservas para pérdidas para una compañía de seguros.
Por ejemplo, considere el Banco ABC que ha otorgado préstamos por un monto de $ 10,000,000 a varias compañías e individuos. Aunque el Banco ABC trabaja muy duro para calificar a las personas a quienes otorga préstamos, algunos inevitablemente incumplirán o se atrasarán, y algunos préstamos deberán renegociarse.
El Banco ABC comprende estas realidades y, por lo tanto, estima que el 2% de sus préstamos, o $ 200,000, probablemente nunca se reembolsarán. Esta estimación de $ 200,000 es la reserva para pérdidas crediticias del Banco ABC y registra esta reserva como un número negativo en la parte del activo de su balance.
Si el Banco ABC decide cancelar todo o una parte de un préstamo, eliminará el préstamo de su saldo de activos y también eliminará el monto de la cancelación de la reserva para pérdidas por préstamos. El monto deducido de la reserva para pérdidas crediticias puede ser deducible de impuestos para el Banco ABC.