Publicación 15-B del IRS, Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios

¿Qué es la Publicación 15-B del IRS, Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios?

La Publicación 15-B del IRS o la Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda a los empleadores orientación sobre cómo contabilizar las adiciones a la compensación otorgada a los empleados al presentar los impuestos. Los beneficios complementarios se refieren a los beneficios no monetarios que se brindan a las personas que prestan servicios para una empresa y pueden incluir ventajas como el uso de un automóvil de la empresa.

Para los empleados, la empresa informará el valor de cualquier beneficio adicional en el formulario W-2 del empleado. Para los no empleados, las empresas deben informar el valor de los beneficios utilizando el  Formulario 1099-MISC o el Anexo K-1.

Comprensión de la publicación 15-B del IRS, Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios

La publicación 15-B del IRS, Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios es una de las muchas guías que publica el IRS para ayudar a las empresas a comprender sus responsabilidades de presentación. Como sugiere el título, la Publicación 15-B describe los impuestos relacionados con los beneficios complementarios. Los beneficios complementarios ofrecen una compensación adicional a los empleados más allá de un salario o salario acordado. Los beneficios complementarios solo están exentos de impuestos si están explícitamente excluidos por la legislación fiscal. Los beneficiarios de los beneficios marginales imponibles deben incluir el valor justo de mercado del beneficio en sus ingresos imponibles del año.

La publicación 15-B del IRS proporciona una descripción general y hace tres aclaraciones clave sobre los beneficios complementarios. Primero, una persona que le preste un servicio no tiene por qué ser un empleado en el sentido tradicional. Proporcionar un automóvil a un contratista independiente o miembro de la junta directiva, por ejemplo, contaría como un beneficio adicional. Dos, se le considera el proveedor del beneficio incluso si un tercero, como un cliente de su empresa, proporciona el beneficio adicional a sus empleados. El ejemplo que da la guía es un servicio de guardería que proporciona a sus empleados cuidado de niños a cambio de bienes o servicios de su empresa. Tres, la persona que le presta los servicios (generalmente su empleado) se considera la persona que recibe el beneficio a efectos fiscales, incluso si es un miembro de la familia que recibe o utiliza el beneficio.

¿Qué beneficios complementarios están sujetos a impuestos?

El IRS generalmente considera que los beneficios complementarios están sujetos a impuestos, pero hay excepciones. El IRS considera algunos beneficios del plan de cafetería, generalmente los que involucran la atención médica para los empleados, antes de impuestos. La mayoría de los beneficios complementarios que están exentos de impuestos sobre la renta también están exentos de los impuestos del Seguro Social, Medicare y el desempleo federal, pero no todos.1 La  asistencia para la adopción está exenta del impuesto sobre la renta únicamente, por ejemplo.

El hecho de que un beneficio adicional esté exento de impuestos depende del tipo y, en algunos casos, del valor del beneficio. De forma predeterminada, el IRS grava todos los beneficios complementarios a menos que se mencionen específicamente como exentos de impuestos. Los beneficios de salud y accidentes, los beneficios de transporte, la asistencia para el cuidado de dependientes, la asistencia educativa, los descuentos para empleados, las cuentas de ahorro para la salud (HSA) y los servicios de planificación de la jubilación son algunos ejemplos de beneficios complementarios que el IRS considera exentos de impuestos. Muchos de estos tienen límites, como la asistencia educativa, por ejemplo, que solo está exenta hasta $ 5,250 al año. Otros beneficios complementarios, como los montos pagados en exceso de los gastos de mudanza, el uso de un vehículo de la empresa o la cobertura de los gastos de vacaciones, están sujetos a impuestos sin importar el monto en dólares.

¿Cómo se valoran los beneficios complementarios?

En general, los beneficios complementarios se valoran al valor justo de mercado. Ésta es la cantidad que el empleado pagaría por el mismo beneficio en una transacción independiente de terceros. Deben tenerse en cuenta todas las circunstancias relevantes, como el área geográfica y las condiciones actuales del mercado. El valor justo de mercado puede ser diferente del costo real para el empleador de proporcionar el beneficio, pero eso no afecta la valoración.