Impuesto sobre sociedades anticipado (ACT)
¿Qué es el impuesto de sociedades anticipado?
Advance Corporation Tax (ACT) es el pago anticipado de impuestos corporativos por parte de empresas del Reino Unido que distribuyeron pagos de dividendos a los accionistas. El impuesto, que se introdujo en 1973, fue abolido en 1999 por el entonces primer ministro Gordon Brown; sin embargo, se mantuvo una desgravación fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.
Entendiendo el Impuesto Corporativo Anticipado (ACT)
Las empresas pagaban el Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT) antes de sus principales impuestos sobre sociedades, cuando pagaba dividendos a los accionistas. Las empresas dedujeron el monto pagado en ACT de los principales impuestos corporativos. Los pagos de ACT de una empresa significaban que quienes recibían dividendos ya habían pagado una tasa básica de impuesto sobre los ingresos por dividendos. La empresa podría factorizar el monto pagado en ACT en sus estados de pérdidas y ganancias, reduciendo así potencialmente su carga fiscal corporativa.
El Reino Unido introdujo el ACT a una tasa del 30% idéntica a la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los tipos se mantuvieron iguales hasta 1993, cuando el Reino Unido fijó el tipo ACT en el 22,5% y redujo el impuesto sobre la renta sobre los dividendos al 20%. Esto marcó la primera vez que las tasas impositivas sobre los dividendos diferían de las tasas sobre otros ingresos. la Tesorería de HM por los impuestos corporativos pagados por adelantado.
Gordon Brown creía que había demasiados abusos por parte de las empresas y los fondos de pensiones que reclamaban el reembolso del ACT. En lugar de la obligación de una empresa de pagar ACT, sustituyó a las empresas más grandes por la obligación de pagar sus impuestos corporativos en cuotas. Los créditos fiscales también dejaron de ser reembolsables a empresas, fondos de pensiones o particulares.
Las empresas domiciliadas en el Reino Unido pagan impuestos de sociedades sobre los beneficios de su negocio. Las ganancias incluyen todas las fuentes de ingresos que no sean dividendos. Las empresas del Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios mundiales, sujetos a una desgravación por doble imposición para los impuestos extranjeros. Las empresas no domiciliadas en el Reino Unido, pero que generan beneficios en el Reino Unido, pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios de origen del Reino Unido si se obtienen a través de un establecimiento permanente.
Impuesto de sociedades anticipado transferido como ley de excedentes
Antes de la abolición de ACT el 6 de abril de 1999, las empresas acumulaban un excedente de ACT cuando el ACT pagado sobre dividendos corporativos excedía su capacidad para compensar el impuesto con el impuesto de sociedades regular. Las empresas podrían transferir el excedente de ACT indefinidamente y compensarlo con el impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podrían trasladar el excedente de ACT hasta por seis años y, en determinadas circunstancias, cederlo al 51% de las filiales. Las reglas se introdujeron a través del ACT en la sombra para hacer frente al ACT excedente acumulado antes del 6 de abril de 1999.
Shadow ACT se refiere al sistema adoptado para determinar la medida en que las empresas pueden compensar el excedente de ACT transferido después del 5 de abril de 1999 con el impuesto de sociedades que surja a partir del 6 de abril de 1999.