Conozca las reglas de pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP)

Tabla de contenido

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  • Sanciones por distribución anticipada
  • Cuándo usar un SEPP
  • Cómo calcular el SEPP
  • Ejemplo de cálculos de SEPP
  • Cambios y explicaciones del IRS
  • Tablas de esperanza de vida
  • Cambios de beneficiarios
  • Calcular las tasas de interés
  • Sin sumas ni restas
  • Saldo de la cuenta
  • La línea de fondo

No se moleste con las sanciones por distribución anticipada

Para disuadir a los inversores de aprovechar sus fondos de jubilación, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) generalmente impone una multa del 10% a los retiros anticipados. Esta multa se aplica a los planes 401 (k), los planes 403 (b) y las cuentas individuales de jubilación (IRA) para cualquier persona que aún no haya cumplido 59 años y medio.1

Sin embargo, a veces, las dificultades financieras inesperadas pueden obligarlo a retirar activos prematuramente. En raras ocasiones, y en 2020 debido a la pandemia (consulte el cuadro a continuación), hay excepciones a la multa del 10% por distribución anticipada. Las excepciones varían según si tiene un plan de jubilación calificado patrocinado por un empleador, como un 401 (k) o 403 (b), o una IRA.

Algunos ejemplos de algunas excepciones incluyen retiros anticipados para transferencias a otra cuenta de jubilación dentro de los 60 días, facturas médicas que excedan el 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI), discapacidad total y permanente del titular de la cuenta, distribución a los beneficiarios después de que el titular de la cuenta fallecimiento y compradores de vivienda por primera vez (solo IRA, limitado a $ 10,000).



El 27 de marzo de 2020, el presidente Trump firmó un proyecto de ley deestímulo de emergencia por coronavirus de 2 billones de dólares . Permitió a los afectados por la situación del coronavirus una distribución por dificultades de hasta $ 100,000 sin la penalización del 10% que normalmente deben los menores de 59 años y medio. Los titulares de cuentas también tienen tres años para pagar el impuesto adeudado sobre los retiros, en lugar de adeudarlo en el año en curso. O pueden reembolsar el retiro a un plan 401 (k) o IRA y evitar adeudar impuestos; incluso si el monto excede el límite de contribución anual para ese tipo de cuenta.

En años normales, se permite una excepción importante a la multa por distribución anticipada si realiza retiros en virtud de unprograma de pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP).4 Los retiros de SEPP no están permitidos bajo un plan de jubilación calificado si todavía está trabajando para su empleador. Sin embargo, si los fondos provienen de una IRA, puede iniciar retiros de SEPP en cualquier momento.

Cuándo usar un SEPP

Si su necesidad financiera es a corto plazo, considere si los retiros de SEPP son adecuados para usted. Una vez que comience los pagos del SEPP, debe continuar por un mínimo de cinco años o hasta que cumpla 59½ años, lo que ocurra después. Si no cumple con este requisito, se seguirá aplicando la multa anticipada del 10%, además de que deberá intereses sobre las multas diferidas de años fiscales anteriores.

Considere el ejemplo de Jane, que tiene 35 años. Después de comenzar los retiros de SEPP, se le pedirá que continúe haciendo retiros durante los próximos 24½ años hasta que cumpla 59½. Para Jane, la edad de 59½ viene después de cinco años.

Otro ejemplo es Harry, quien comienza su programa SEPP a los 57 años. Para Harry, lo más temprano que puede terminar sus retiros de SEPP es a la edad de 62. Para Harry, cinco años vienen después de que cumpla 59½.

Si cancela o modifica posteriormente su SEPP dentro de las restricciones de tiempo dadas, deberá la multa del 10% sobre los montos tomados en virtud del programa, más intereses sobre las multas diferidas de años fiscales anteriores. El IRS permite una excepción a esta regla para los contribuyentes que fallecen (por retiros de beneficiarios) o quedan discapacitados permanentemente.

Cómo calcular el SEPP

El IRS proporciona tres métodos para calcular los retiros de SEPP. Debido a que los tres cálculos dan como resultado diferentes montos de retiro anual, puede elegir el que mejor se adapte a sus necesidades financieras. Los tres métodos son el método de amortización fija, el método de anualización y el método de distribución mínima requerida (RMD).

Método de amortización fija

Bajo el método de amortización, el pago anual será el mismo para cada año del programa. Se determina utilizando la tabla de esperanza de vida elegida y una tasa de interés elegida(que se describe a continuación). Para este método, el contribuyente tiene la opción de utilizar cualquiera de las tres tablas de esperanza de vida (que se describen a continuación). La cantidad anual calculada en el primer año de distribución se utiliza luego cada año subsiguiente de retiros de SEPP.

Método de anualización fijo

Similar al método de amortización, el monto anual bajo el método de anualización es el mismo cada año. La suma se determina dividiendo el saldo de la cuenta de jubilación por un factor de anualidad igual al valor presente de una anualidad de $ 1 por año. El factor de anualidad se deriva utilizando una tabla de mortalidad proporcionada por el IRSy una tasa de interés elegida, y se basa únicamente en la esperanza de vida única del contribuyente.

Método de distribución mínima requerida (RMD)

Utilizando el método de distribución mínima requerida (RMD), el pago anual de cada año se determina dividiendo el saldo de la cuenta corriente por el factor de esperanza de vida del contribuyente. El monto de retiro anual debe recalcularse cada año con el nuevo saldo de la cuenta y, como resultado, cambiará de un año a otro. La tabla de esperanza de vida elegida en el primer año debe seguir utilizándose cada año siguiente.

Se espera que la cantidad cambie anualmente. Sin embargo, todavía se considera que es «sustancialmente igual» y aceptable en el programa SEPP siempre que este método se siga de manera constante. Este método tiene en cuenta las fluctuaciones del mercado, que afectan el saldo de la cuenta.

Ejemplo de cálculos de SEPP

Echemos un vistazo a un ejemplo que demuestra las cantidades anuales que resultan de cada método de cálculo.

Supongamos que John tiene 45 años. Tiene $ 500,000 en una cuenta de jubilación y quiere iniciar retiros de SEPP. Para los métodos de amortización y anualización, utilizará una tasa de interés de 3.98% (se supone que es el 120% de la tasa federal de mediano plazo) y su esperanza de vida de soltero de 38.8 años. Los resultados son los siguientes:

  • Método de amortización: $ 25,511.57 por año
  • Método de anualización: $ 25,227.04 por año
  • Método de distribución mínimo: $ 12,886.60 por año

La necesidad económica de John durante los próximos 14½ años (59½ – 45) de que tomará retiros del SEPP determinará su elección de método. También debe considerar lo que espera necesitar en la jubilación después de los 59 años y medio.

John tiene la opción de transferir una parte de su IRA a una IRA separada y calcular el SEPP en función de lo que queda. Por lo general, esto se hace para los contribuyentes que desean dejar una reserva para más adelante. Por ejemplo, si $ 200,000 son suficientes para cubrir las necesidades de John, él puede transferir esa cantidad a una IRA separada y tomar los retiros de SEPP de esa cuenta IRA.

Cambios y explicaciones del IRS

Antes de 2002, algunos contribuyentes que eligieron los métodos de anualización o amortización fija encontraron que los saldos de sus cuentas de jubilación se estaban agotando más rápido de lo proyectado. Esto se debió a que el rendimiento de sus inversiones no se mantuvo a la altura de sus retiros.

Según las reglas anteriores, se le pedía que se apegara al método de cálculo elegido al comienzo de su programa SEPP, a pesar de la posibilidad de quedarse sin fondos. Esto cambió en 2002 cuando el IRS emitió una nueva regla que permitía a los contribuyentes hacer un cambio por única vez. Si comenzó a utilizar los métodos de anualización fija o amortización, podría cambiar al método RMD y así reducir sus retiros de SEPP. Una vez que se realizó este cambio, tuvo que permanecer con el método RMD durante todos los años posteriores.

Si ya está en un programa SEPP que utiliza el método de amortización fija o anualización pero desea cambiar al método RMD, consulte con su profesional financiero.

Tablas de esperanza de vida

Las trestablas de esperanza de vida que se pueden utilizar para calcular los pagos del SEPP son la tabla de esperanza de vida única, la tabla de vida útil uniforme y la tabla conjunta y del último superviviente. Generalmente, su elección de tabla está determinada por si ha designado un beneficiario de su cuenta de jubilación. Su profesional financiero debería poder ayudarlo a elegir la mesa adecuada.



La Ley SECURE, aprobada en diciembre de 2019, realizó cambios en las tablas de esperanza de vida para tener en cuenta los aumentos en la esperanza de vida en todos los ámbitos. Como resultado, si se utilizaron los métodos de amortización fija o anualización, la cantidad anual se puede volver a calcular una vez utilizando las nuevas tablas sin que la actualización se considere una modificación para el programa SEPP. Este cambio tiene el potencial de reducir la cantidad anual requerida bajo estos dos métodos.

Cambios de beneficiarios

Si está utilizando la tabla de esperanza de vida conjunta y del último sobreviviente para calcular su SEPP, su beneficiario se determina el 1 de enero. Para calcular su pago de SEPP para el año, usará la esperanza de vida del beneficiario que estaba en su cuenta de jubilación al 1 de enero del año para el que se está haciendo el cálculo.

Cualquier cambio realizado después del 1 de enero se toma en consideración el año siguiente, siempre que el cambio aún esté vigente al comienzo de ese año. Por lo tanto, si cambió de beneficiario durante el año, asegúrese de informar a su profesional financiero para que pueda utilizar las expectativas de vida adecuadas.

Además, si tiene varios beneficiarios, la esperanza de vida del beneficiario más antiguo se utiliza para calcular su SEPP.

Calcular las tasas de interés

Cada mes, el IRS emite una regla de ingresos en la que se proporcionan ciertas tasas de interés. Una de esas tasas de interés es la tasa federal a mediano plazo. De acuerdo con la Resolución de Ingresos 2002-62, un contribuyente debe usar una tasa de hasta el 120% de la tasa federal a mediano plazo para calcular los montos del SEPP bajo los métodos de amortización fija y anualización. La tasa de mediano plazo puede tomarse de cualquiera de los dos meses inmediatamente anteriores a la primera distribución.

Esta tasa máxima permitida es una cifra conservadora para las ganancias futuras de la cuenta. Por lo tanto, es un intento de garantizar que el contribuyente no agote la cuenta antes de lo previsto.

No se permiten sumas ni restas

Una vez que inicie un programa SEPP en una cuenta de jubilación, no podrá realizar adiciones ni distribuciones de la cuenta. Esto incluye cualquier reinversión no tributable a otras cuentas de jubilación. Cualquier cambio en el saldo de la cuenta, con la excepción de los SEPP, ganancias, pérdidas y tarifas requeridas, como tarifas comerciales y administrativas, puede resultar en una modificación del programa SEPP y podría ser motivo de descalificación por parte del IRS. Como se explicó anteriormente, cualquier descalificación resultará en una evaluación de multas e intereses.

Saldo de la cuenta

Las pautas del IRS para determinar el saldo de la cuenta que se utilizará en el programa SEPP brindan mucha flexibilidad. Si decide cambiar el método de cálculo para su SEPP existente o comenzar un nuevo programa de SEPP, asegúrese de consultar con su profesional de impuestos sobre el saldo de la cuenta que debe usarse en el cálculo. Al igual que con cualquier problema relacionado con los planes de jubilación, debe asegurarse de buscar la ayuda de un profesional de impuestos competente para asegurarse de operar dentro de los parámetros de las regulaciones del IRS.

La línea de fondo

Como siempre, retirar dinero de una cuenta de jubilación debería ser un último recurso financiero. Es por eso que el IRS tiene excepciones para circunstancias específicas como discapacidad y enfermedad. Si no cumple con ninguno de los criterios para otras excepciones, se puede utilizar el programa SEPP si ha agotado todas las demás vías. No debe usarse como una estrategia de fondos de emergencia, ya que cualquier retiro afectará significativamente su estabilidad financiera futura.

Los contribuyentes suelen cometer errores costosos con los programas SEPP porque hay poca orientación sobre lo que se puede hacer en determinadas situaciones. En los casos en los que se necesite orientación adicional, considere la posibilidad de trabajar con un profesional de impuestos que tenga experiencia en el trato con el IRS en temas de SEPP.