Anote
¿Qué es una anotación?
Una amortización es un término contable para la reducción en el valor en libros de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) ha caído por debajo del valor en libros y, por lo tanto, se convierte en un activo deteriorado. La cantidad a amortizar es la diferencia entre el valor en libros del activo y la cantidad de efectivo que la empresa puede obtener al disponer de él de la manera más óptima.
Una amortización es lo opuesto a una amortización y se convertirá en una amortización si el valor total del activo deja de tener valor y se elimina de la cuenta por completo.
Conclusiones clave
- Es necesaria una rebaja si el valor justo de mercado (FMV) de un activo es menor que el valor en libros actualmente en los libros.
- El estado de resultados incluirá una pérdida por deterioro, reduciendo los ingresos netos.
- En el balance general, el valor del activo se reduce por la diferencia entre el valor en libros y la cantidad de efectivo que la empresa podría obtener al disponer de él de la manera más óptima.
- Un deterioro no puede deducirse de los impuestos hasta que el activo se venda o disponga.
- Si un activo se «mantiene para la venta», la amortización también deberá incluir los costos esperados de la venta.
Comprensión de las amortizaciones
Las amortizaciones pueden tener un gran impacto en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008, la caída del valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras las obligó a reunir capital para cumplir con las obligaciones de capital mínimo.
Las cuentas que tienen más probabilidades de ser amortizadas son el fondo de comercio, las cuentas por cobrar, el inventario y los activos a largo plazo de una empresa, como propiedades, planta y equipo (PP&E). El PP&E puede deteriorarse porque se ha vuelto obsoleto, dañado sin posibilidad de reparación o los precios de la propiedad han caído por debajo del costo histórico. En el sector de servicios, una empresa puede reducir el valor de sus tiendas si ya no cumplen su propósito y necesitan ser renovadas.
Las amortizaciones son comunes en las empresas que producen o venden bienes, que requieren un stock de inventario que puede resultar dañado u obsoleto. Por ejemplo, los inventarios de tecnología y automóviles pueden perder valor rápidamente si no se venden o si los reemplazan nuevos modelos actualizados. En algunos casos, puede ser necesaria una cancelación total del inventario.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los EE. UU. Tienen estándares específicos con respecto a la medición del valor razonable de los activos intangibles. Requiere que el fondo de comercio se anote inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció un enorme cargo por deterioro de 8.800 millones de dólares para anular una adquisición fallida de Autonomy Corporation PLC, con sede en el Reino Unido, que representó una gran pérdida en el valor para los accionistas, ya que la empresa valía solo una fracción de su valor anterior. valor estimado.
Efecto de las amortizaciones en los estados financieros y ratios
Una amortización afecta tanto al estado de resultados como al balance general. La pérdida se informa en el estado de resultados. Si la reducción está relacionada con el inventario, puede registrarse como un costo de bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se incluye como una partida separada de pérdida por deterioro en el estado de resultados para que los prestamistas e inversores puedan evaluar el impacto de los activos devaluados.
El valor en libros del activo en el balance general se reduce al valor razonable. El capital contable en el balance se reduce como resultado de la pérdida por deterioro en la cuenta de resultados. Un deterioro también puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos porque la reducción no es deducible de impuestos hasta que los activos afectados se vendan o dispongan físicamente.
En términos de ratios de estados financieros, una reducción a un activo fijo hará que la rotación de activos fijos actual y futura mejore, ya que las ventas netas ahora se dividirán por una base de activos fijos más pequeña. Debido a que el capital contable cae, la relación deuda-capital aumenta. La deuda sobre activos también será mayor, con la base de activos más baja. El potencial de ingresos netos futuros aumenta porque el menor valor de los activos reduce los gastos de depreciación futuros.
Consideraciones Especiales
Los activos mantenidos para la venta
Se dice que los activos están deteriorados cuando su valor neto en libros es mayor que el flujo de efectivo futuro no descontado que estos activos pueden proporcionar o venderse. Según los PCGA, los activos deteriorados deben reconocerse una vez que sea evidente que este valor en libros no puede recuperarse. Una vez deteriorado, el activo puede amortizarse si permanece en uso, o clasificarse como un activo «mantenido para la venta» que será dispuesto o abandonado.
La decisión de enajenación difiere de una amortización típica porque una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como «mantenidos para la venta» o abandonados, ya no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. El valor en libros debería reducirse al valor justo de mercado menos los costos de venta del artículo. Para obtener más información sobre el reconocimiento y la medición del deterioro, lea ¿Cómo determinan las empresas si un activo puede estar deteriorado?
Contabilidad de Big Bath
Las empresas a menudo anotan los activos en trimestres o años en los que las ganancias ya son decepcionantes, para sacar todas las malas noticias de una vez, lo que se conoce como «tomar un baño». Un gran baño es una forma de manipular el estado de resultados de una empresa para hacer Los malos resultados se ven aún peores, para que los resultados futuros se vean mejor
Por ejemplo, los bancos a menudo amortizan o cancelan préstamos cuando la economía entra en recesión y enfrentan un aumento de la morosidad y las tasas de incumplimiento de los préstamos. Al cancelar los préstamos antes de cualquier pérdida y crear una reserva para pérdidas crediticias, pueden reportar ganancias mejoradas si las provisiones para pérdidas crediticias resultan ser demasiado pesimistas cuando la economía se recupera.