Regla de transferencia por valor

¿Qué es la regla de transferencia por valor?

La regla de transferencia por valor estipula que si una póliza de seguro de vida (o cualquier interés en esa póliza) se transfiere por algo de valor (por ejemplo, dinero, propiedad, etc.), una parte del beneficio por muerte está sujeta a impuestos como ingresos ordinarios. Esta porción es igual al beneficio por fallecimiento menos el (los) artículo (s) de valor, así como cualquier prima pagada por el cesionario en el momento de la transferencia.

Por ejemplo, si John Doe vende una póliza de seguro de vida con un beneficio por muerte de $ 250,000 que hasta ahora había pagado $ 10,000 en primas a Jane Doe por $ 5,000, la cantidad sujeta al impuesto sobre la renta sería de $ 235,000 ($ 250,000 – $ 10,000 – $ 5,000).

Comprensión de la regla de transferencia por valor

La regla de transferencia por valor incluye la venta total de una póliza de seguro de vida, así como viáticos y otras transferencias o cesión de la póliza. La póliza de seguro de vida no pierde en sí misma su estado de exención de impuestos cuando la póliza se transfiere al asegurado, a un socio del asegurado oa una empresa donde el asegurado es un funcionario o accionista.

Uno de los beneficios clave de cualquier tipo de seguro de vida es el beneficio por fallecimiento libre de impuestos que otorga a los beneficiarios. Sin embargo, algunos especuladores han comenzado a transferir pólizas de seguro de vida entre las partes para obtener ganancias inesperadas libres de impuestos. En respuesta, el Congreso declaró que cualquier póliza de seguro de vida que se transfiera por cualquier tipo de contraprestación material puede volverse parcial o totalmente gravable cuando se pague el beneficio por fallecimiento.

La regla de transferencia por valor es una de las pocas excepciones a la exención general de impuestos otorgada a todos los ingresos por beneficios por muerte del seguro de vida. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 aclaró la base para la tributación de las pólizas de seguro al incluir un nuevo término «venta de pólizas declarables».

El término se refiere a la adquisición de una participación en un contrato de seguro de vida, directa o indirectamente, si el adquirente no tiene una relación familiar, comercial o financiera sustancial con el asegurado, aparte de la participación del adquirente en dicho contrato de seguro de vida. Esto ayuda a definir las obligaciones fiscales incluidas en determinadas situaciones comerciales, como fusiones y adquisiciones.

Consideraciones Especiales

Sin embargo, la regla tiene varias excepciones, especialmente en lo que respecta a los seguros de vida propiedad de empresas. Algunas de estas excepciones a la imposición de impuestos a las transferencias de pólizas de seguro de vida se enumeran a continuación.

La transferencia de pólizas de seguro de vida se considera libre de impuestos en los siguientes casos:

• Cualquiera cuya base se determine por referencia a la base del cedente original
• El asegurado (o el cónyuge o excónyuge del asegurado, si se produce un divorcio según la Sección 1041)
• Un socio del asegurado
• Una sociedad en la que el asegurado es socio
• Una corporación en la que el asegurado es accionista o funcionario.

Examen de la regla de transferencia por valor

La regla de transferencia por valor es conceptualmente bastante sencilla, pero debe examinarse cuidadosamente para establecer cuándo se aplica, ya que varias aseguradoras pueden incluir un lenguaje diferente en sus pólizas. A pesar del entendimiento común de que la cobertura se aplica a una forma de pagos monetarios, a veces no es necesario realizar una transferencia formal de ningún tipo o proporcionar una consideración tangible para violar esta regla.

En este caso, la contraprestación puede ser simplemente un acuerdo recíproco de algún tipo que está vinculado a la transferencia de la póliza.

Por ejemplo, si dos accionistas de una empresa cerrada suscriben pólizas de seguro de vida para sí mismos y se nombran entre sí como beneficiarios para formar un acuerdo de compra-venta, entonces el beneficiario del beneficio por fallecimiento procederá de la póliza del socio que fallezca primero. enfrentar una factura de impuestos sustancial bajo la regla de transferencia por valor. La regla se aplica aquí porque presumiblemente los dos socios acordaron nombrarse mutuamente como beneficiarios, introduciendo así el recibo de la contraprestación en la ecuación.