Comprensión de la regla de transferencia por valor de seguros

Uno de los beneficios clave de cualquier tipo de seguro de vida es el beneficio por fallecimiento libre de impuestos. Sin embargo, algunos especuladores comenzaron a transferir pólizas de seguro de vida entre las partes para obtener grandes ganancias inesperadas libres de impuestos. Para desalentar esto, el Congreso declaró que cualquier póliza de seguro de vida transferida por cualquier tipo de contraprestación material puede volverse parcial o totalmente gravable cuando se pague el beneficio por fallecimiento.

Esta regla se conoce como la regla de transferencia por valor y es una de las pocas excepciones a la exención general de impuestos otorgada a todos los ingresos por beneficios por muerte del seguro de vida. Sin embargo, la regla en sí tiene varias excepciones. Examinaremos estas excepciones, así como las condiciones bajo las cuales una transferencia de póliza puede resultar en impuestos.

Regla de transferencia por valor

La regla de transferencia por valor establece que una vez que el receptor de una póliza de seguro de vida transfiera el beneficio a otra parte,se eliminará el estado de exención de impuestos de la póliza y el comprador deberá pagar el impuesto sobre la renta sobre una parte del beneficio por fallecimiento.. La regla se aplica si la póliza se recibe a cambio de una consideración valiosa de cualquier tipo. El monto del beneficio por fallecimiento no gravado es igual al valor de la contraprestación recibida más cualquier prima subsiguiente pagada a la póliza por el beneficiario después de la transferencia. El resto del beneficio por fallecimiento está totalmente sujeto a impuestos como ingresos ordinarios.

Ejemplo de regla de transferencia por valor

XYZ Corporation compra una póliza de seguro de vida de $ 10,000 a uno de sus empleados clave. Paga las primas de esta póliza durante cinco años y luego transfiere la póliza a otro empleado por $ 8,000. El nuevo empleado paga $ 4,000 adicionales en primas a la póliza. El empleado clave original fallece y el beneficio por fallecimiento se paga al segundo empleado. Solo $ 12,000 ($ 8,000 + $ 4000) del beneficio por muerte pueden excluirse de los impuestos, el resto se grava como ingresos ordinarios del empleado.

Esta regla es conceptualmente bastante simple. Pero la definición de «consideración» debe examinarse cuidadosamente para establecer cuándo se aplica. A pesar del entendimiento común de que la contraprestación se refiere a una forma de pago monetario, a veces no es necesario realizar una transferencia formal de ningún tipo o proporcionar una contraprestación tangible para violar esta regla. En este caso, la contraprestación puede ser simplemente un acuerdo recíproco de algún tipo vinculado a la transferencia de la póliza.

Por ejemplo, si dos accionistas de un negocio cerrado contratan pólizas de seguro de vida para sí mismos y se nombran como beneficiarios, el beneficiario del beneficio por fallecimiento procede de la póliza del socio que fallezca primero enfrentará una factura fiscal sustancial en virtud de la transferencia regla por valor. La regla se aplica aquí porque presumiblemente los dos socios acordaron nombrarse mutuamente como beneficiarios, introduciendo así el recibo de la contraprestación en la ecuación. (Para obtener lecturas relacionadas, consulte:  Cómo evitar los impuestos sobre las pólizas de seguro de vida ).

Aunque tales reglas están sujetas a interpretación, el código tributario formal es algo ambiguo en términos de lo que justifica una violación del estado de exención de impuestos. Si el IRS tiene motivos para creer que se hizo algún tipo de acuerdo verbal o tácito, entonces se mantendrá la regla. El criterio para determinar esto radica en la cuestión de si la transferencia se habría realizado si no fuera por la consideración adicional.

En el ejemplo anterior, el IRS encontraría que se había llegado a un acuerdo porque lo más probable es que cada socio no hubiera nombrado al otro como beneficiario en su póliza sin reciprocidad. Como se mencionó anteriormente, la regla de transferencia por valor no solo se aplica a las ventas de pólizas per se; cambiar o incluir a un beneficiario en una póliza a cambio de una consideración de cualquier tipo también activará la regla.

Casos especiales

Hay varios casos específicos en los que se hacen excepciones para salvaguardar los ingresos del seguro. En la mayoría de los casos, esta regla se infringe involuntariamente cuando una póliza se transfiere a otra parte con la suposición errónea de que se están siguiendo las reglas. Uno de estos ocurre cuando el propietario de una póliza la vende a la corporación para la que trabaja o forma parte de la junta directiva, y el asegurado de la póliza también es accionista o funcionario de la corporación. Otras situaciones involucran acuerdos de compra-venta, donde una corporación privada transfiere pólizas entre empleados de una manera que no se incluye en la lista de excepciones calificadas.

Excepciones permitidas

Cuando el Congreso creó la regla de transferencia por valor, reconoció que hay algunas razones válidas por las que una empresa transferiría una póliza a uno de sus empleados. Con este fin, el Congreso incluyó cinco excepciones específicas a la regla, permitiendo así que el beneficio por fallecimiento de una póliza transferida se pague libre de impuestos al beneficiario.

1. La póliza se transfiere al asegurado en la póliza
2. La póliza se transfiere a un socio del asegurado en la póliza.
3. La póliza se transfiere a una sociedad en la que el asegurado de la póliza es socio
4. La póliza se transfiere a una corporación en la que el asegurado de la póliza es un funcionario o accionista.
5. Transferencias depólizasen las que la base de costos del receptoren la póliza que se transfiere se calcula en referencia a la base de costos del cedente.(Esta excepción generalmente se aplica en reorganizaciones corporativas libres de impuestos, donde la antigua empresa transfiere la póliza a la nueva).

Como se mencionó anteriormente, esta regla a menudo se activa cuando una empresa transfiere una póliza de manera incorrecta. Si una póliza se transfiere varias veces, las circunstancias de la transferencia final generalmente determinarán cómo se gravan los ingresos del beneficio por fallecimiento. Si la transferencia final califica como una excepción, las ganancias estarán libres de impuestos. Si no, se aplica la regla. También puede aplicarse a transferencias entre miembros de la familia en algunos casos, aunque estas transferencias suelen clasificarse, al menos en parte, como regalos.

La línea de fondo

La regla de transferencia por valor limita las ventajas fiscales del seguro de vida para muchas empresas. Sin embargo, las excepciones a esta regla aún permiten que las corporaciones y otros propietarios de pólizas muevan sus pólizas bajo ciertas circunstancias. Los titulares de pólizas que no estén seguros de si la transferencia de su póliza puede resultar en impuestos deben consultar a su compañía de seguros de vida o asesor fiscal. (Para obtener más información, lea:  Cinco preguntas sobre seguros de vida que debe hacer ).