Deducción por contribución benéfica: reglas y beneficios especiales para 2020
Las donaciones a organizaciones benéficas son una de las mejores oportunidades disponibles para ahorrar impuestos. No solo se beneficia la organización benéfica en sí, sino que los contribuyentes disfrutan de ahorros fiscales al deducir parte o la totalidad de sus contribuciones en sus declaraciones de impuestos. Para 2020, las reglas especiales brindan un tratamiento fiscal más generoso para las contribuciones en efectivo que califiquen. Estas disposiciones temporales no se aplicarán después de 2020 a menos que el Congreso modifique la ley.
Conclusiones clave
- La deducción de contribuciones benéficas permite a los contribuyentes deducir contribuciones en efectivo y propiedades a organizaciones benéficas, sujeto a ciertas limitaciones.
- Para que una contribución benéfica sea deducible, la organización benéfica receptora debe ser una organización calificada según la ley tributaria.
- Los topes anuales limitan el monto total de las deducciones de contribuciones caritativas y las reglas especiales limitan ciertas deducciones según el tipo de propiedad donada y el tipo de organización exenta de impuestos que recibe la donación.
- Para 2020, las contribuciones en efectivo reciben beneficios mejorados: se aumenta el límite anual para las contribuciones en efectivo y los contribuyentes que no detallan las deducciones pueden deducir hasta $ 300 de contribuciones en efectivo además de reclamar la deducción estándar.
Los conceptos básicos de la deducción por contribución caritativa
El tratamiento fiscal de una contribución benéfica varía según el tipo de activo aportado y el estado de exención fiscal de la organización receptora. Las reglas difieren para donantes individuales, comerciales y corporativos. Y el monto de la deducción está sujeto a estándares y topes. Para el año fiscal 2020, las reglas temporales especiales aumentan las deducciones permitidas y, por lo tanto, los beneficios fiscales para las donaciones benéficas realizadas en efectivo. Aquí hay un resumen de las reglas para deducir las contribuciones caritativas, incluidas las asignaciones más generosas para 2020.
No todas las donaciones califican para deducciones
La ley tributaria impone requisitos diseñados para garantizar que las deducciones solo se permitan para contribuciones que tengan un propósito benéfico. Por lo tanto, un destinatario debe calificar para el estado de exención de impuestos según lo exige el código de impuestos y lo determina el Servicio de Impuestos Internos de EE . UU . (IRS).
La lista de entidades elegibles incluye organizaciones operadas exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos;la prevención de la crueldad hacia los animales o los niños;o el desarrollo de deportes de aficionados. Las organizaciones de veteranos sin fines de lucro, los grupos de logias fraternales, las compañías de cementerios y entierros, y ciertas corporaciones legales también pueden calificar si las donaciones se designan para propósitos elegibles.
Para determinar si una organización califica para recibir contribuciones deducibles, laherramienta de búsqueda de organizaciones exentas de impuestos del IRS puede ayudar a verificar el estado de exención de impuestos de una organización y determinar su elegibilidad para contribuciones deducibles. Una donación a un gobierno federal, estatal y local puede ser elegible si la donación está destinada a fines públicos (como el mantenimiento de un parque público). Los obsequios para beneficiar a un individuo en particular, una empresa con fines de lucro u otro interés privado no califican como contribuciones caritativas deducibles.
Tenga en cuenta que una medida especial en la Ley CARES (el proyecto de ley de alivio del coronavirus) permite a los contribuyentes tomar una deducción por encima de la línea de hasta $ 300 en donaciones benéficas en efectivo a partir de 2020. Esto significa que, incluso si toma la deducción estándar, aún puede reclamar hasta $ 300 en donaciones para 2020 cuando presente sus impuestos en 2021.
Reglas para reclamar una deducción: quién, qué y cuánto
Para obtener los posibles beneficios fiscales, los contribuyentes individuales deben presentar el Formulario 1040 del IRS . A excepción de un beneficio especial disponible sólo en 2020, las contribuciones de caridad deben ser reclamados como deducciones detalladas en el Anexo A.
Para 2020, los contribuyentes que reclaman la deducción estándar en sus declaraciones de impuestos tienen derecho a deducir hasta $ 300 de contribuciones caritativas realizadas en efectivo «por encima de la línea «, es decir, al calcular su ingreso bruto ajustado (AGI). Ciertos tipos de contribuciones no son elegibles para la deducción de $ 300, incluidos (1) obsequios de bienes no monetarios, como obsequios de valores;(2) contribuciones a fundaciones privadas no operativas;(3) donaciones a organizaciones de apoyo y fondos nuevos o existentes asesorados por donantes;(4) contribuciones a organizaciones de veteranos, sociedades fraternales y ciertas compañías de cementerios y entierros;y (5) arrastre de contribuciones de años anteriores.
La deducción por encima de la línea de $ 300 beneficiará a muchos contribuyentes que no detallan. Debido a los altos niveles actuales de la deducción estándar y al límite máximo de las deducciones fiscales estatales y locales, muchos contribuyentes obtienen mayores ahorros fiscales al reclamar la deducción estándar en lugar de detallar. La deducción estándar de 2020 se establece en $ 24,800 para declaraciones conjuntas y $ 12,400 para personas solteras, con un agregado de $ 1,300 por cada persona casada mayor de 65 años o ciega, o $ 1,650 para personas solteras. Las deducciones de impuestos estatales y locales tienen un límite de $ 10,000 ($ 5,000 si es casado que presenta la declaración por separado).
A menudo, se recomienda a los contribuyentes cuyas deducciones detalladas totales, incluidas las deducciones caritativas, durante un año sea menor que la deducción estándar, que agrupen sus contribuciones caritativas en un solo año fiscal para maximizar sus ahorros fiscales. Pueden optar por donar en un año los obsequios que de otro modo podrían donar durante dos años y luego saltarse un año. Para 2020, algunos contribuyentes, en particular aquellos de ingresos bajos y medios con modestos totales de contribuciones caritativas, pueden encontrar que la deducción especial de $ 300 niega cualquier beneficio de agrupar donaciones caritativas de dos o más años.
Las contribuciones ‘quid-pro-quo’ permitían solo una deducción parcial
Para ciertas donaciones, se requiere algún cálculo para determinar la cantidad que se puede deducir. Estos incluyen donaciones ‘quid-pro-quo’ por las cuales el donante recibe un beneficio económico, por ejemplo, bienes o servicios, a cambio del obsequio. Si un donante recibe una camiseta «por una causa» a cambio de una contribución, el monto total de la contribución no es deducible. La deducción se limita al monto de la contribución que excede el valor justo de mercado de la camiseta.
Por ejemplo, si la contribución es de $ 40 y el valor justo de mercado de la camiseta es de $ 20, la cantidad deducible es de solo $ 20 (donación de $ 40, el valor de $ 20 de la camiseta). La misma regla se aplica a las contribuciones para eventos como cenas de caridad, donde el valor justo de mercado de la comida debe restarse del costo del evento para determinar el monto de la deducción.
Deducción por bienes donados establecida a valor justo de mercado
Se permiten deducciones de contribuciones benéficas para donaciones de bienes, incluida ropa, artículos para el hogar y más a Goodwill, el Ejército de Salvación y organizaciones benéficas similares. Pero este tipo de obsequios que no son en efectivo tienen sus propias reglas. La ropa usada y los artículos del hogar deben estar en buenas condiciones utilizables;Se aplican regulaciones adicionales a las donaciones de vehículos. El monto de la deducción se limita al valor justo de mercado del artículo en el momento de la contribución, por ejemplo, su precio en la tienda de segunda mano.
Algunos programas de preparación de impuestos incluyen una calculadora para ayudar a determinar los valores justos de mercado de los artículos. Cuando un contribuyente reclama más de $ 500 en deducciones totales por contribuciones no monetarias, elPublicación 561 del IRS es un recurso útil para ayudarlo a decidir el valor de sus contribuciones no monetarias.
Límites de donación: Reglas especiales de 2020
El código fiscal impone varios límites a la cantidad deducible de determinadas contribuciones benéficas. Para 2020, se aumentan los límites para determinadas contribuciones en efectivo.
Topes a las deducciones por contribuciones en efectivo recaudadas para 2020
Para 2020, se aumenta el límite máximo de deducción por contribuciones caritativas en efectivo. Anteriormente, la deducción por contribuciones en efectivo a organizaciones calificadas se limitaba al 60% de la base de contribución de un contribuyente individual, que generalmente es igual al ingreso bruto ajustado del contribuyente, AGI (calculado sin pérdidas operativas netas acumuladas). Durante este año, los contribuyentes pueden deducir el monto de sus contribuciones caritativas en efectivo en exceso de sus contribuciones caritativas no monetarias permitidas, hasta el monto total de su AGI. Este techo más alto permitirá a algunos contribuyentes eliminar todos sus ingresos imponibles. Si las contribuciones de un contribuyente exceden el límite máximo, la cantidad no utilizada puede trasladarse hasta por cinco años.
Las organizaciones que califican para el aumento máximo de contribuciones en efectivo son entidades operadas con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos;la prevención de la crueldad hacia los animales o los niños;o el desarrollo de deportes de aficionados;así como fundaciones operativas privadas y ciertas unidades gubernamentales. Para organizaciones no calificadas, que incluyen (1) fundaciones privadas no operativas, (2) organizaciones de apoyo y fondos existentes o nuevos asesorados por donantes;y (3) organizaciones de veteranos, sociedades fraternales y ciertas compañías de cementerios y entierros, las deducciones totales continúan con un tope del 30% del ingreso bruto ajustado del contribuyente.
Las contribuciones que no sean en efectivo no son elegibles para el aumento de los límites máximos. Las contribuciones no monetarias a organizaciones que califiquen continúan con un tope del 50% del AGI del donante individual. Las donaciones no monetarias a entidades no calificadas continúan con un tope del 30% del ingreso bruto ajustado. Además, las contribuciones de propiedad de ganancias de capital apreciadas generalmente tienen un tope del 30% de AGI si se realizan a organizaciones calificadas, y del 20% de AGI en el caso de organizaciones no calificadas, incluidas las fundaciones privadas no operativas.
El techo más alto de las deducciones para 2020 ofrece una oportunidad de planificación fiscal potencialmente atractiva para los contribuyentes de alto nivel que realizan contribuciones en efectivo. Los contribuyentes de alto rango que planean hacer contribuciones en efectivo significativas en 2021 podrían evaluar si hacer tales donaciones en 2020 para aprovechar los límites temporales más altos daría como resultado un mayor ahorro fiscal que si se distribuyeran las donaciones durante dos o más años.
Beneficios 2020 para empresas
Las empresas que realizan contribuciones caritativas en 2020 también son elegibles para algunos beneficios adicionales. Los propietarios únicos y los propietarios de entidades comerciales «de transferencia» informan las deducciones en sus propias declaraciones de acuerdo con las reglas para contribuyentes individuales, incluido el aumento de los límites máximos para los obsequios en efectivo. Para las corporaciones C, los límites de contribución se aumentan para las donaciones en efectivo del 10% al 25% de la renta imponible (con algunos ajustes). Se aplican reglas especiales para las contribuciones de las empresas al inventario de alimentos. El tope de dichas contribuciones generalmente se incrementa del 15% de los ingresos netos para los propietarios de negocios de transferencia y del 15% de los ingresos imponibles para las corporaciones C al 25% en cada caso.
Beneficios para circunstancias específicas
De vez en cuando, el código tributario establece límites más altos que los que se aplican generalmente para situaciones de interés especial, por ejemplo, para ayudar a la recuperación de un desastre o para beneficiar a una industria o propósito específico. Actualmente, un agricultor o ganadero calificado puede reclamar una deducción de conservación calificada de hasta el 100% del ingreso bruto ajustado (menos otras deducciones caritativas permitidas) por una contribución de propiedad para la producción agrícola o ganadera, siempre que la propiedad continúe en uso o disponible. para tal producción.
Las deducciones requieren registros
Los contribuyentes deben mantener registros detallados para respaldar sus deducciones caritativas. Para reclamar una deducción en efectivo, debe tener un registro escrito, cheque cancelado o débito bancario / nómina. Cada contribución de más de $ 250 en efectivo o propiedad debe estar respaldada por un reconocimiento por escrito del donatario que indique el monto de la contribución, si se proporcionaron o no bienes o servicios al contribuyente, y el valor justo de mercado de dichos bienes o servicios. Las contribuciones significativas a la propiedad también requieren tasaciones.
La línea de fondo
Para obtener orientación específica sobre lo que está y no está permitido, descargue una copia de la Publicación 526 y el Formulario 8283 del IRS (para donaciones caritativas no monetarias) para una referencia fácil. Además, consulte Deducciones por contribuciones benéficas del IRS, que se actualizó para incluir las reglas especiales para 2020, para aclarar los límites aplicables a las deducciones.