Step-Up in Basis

¿Qué es un Step-Up en base?

Una base progresiva es el reajuste del valor de un activo apreciadoa efectos fiscales sobre la herencia. Se considera a efectos fiscales el mayor valor de mercado del activo en el momento de la herencia. Cuando un activo se transfiere a un beneficiario, su valor suele ser más de lo que era cuando el propietario original lo adquirió. El activo recibe una base escalonada para minimizar el impuesto sobre las ganancias de capital del beneficiario. Se aplica una base escalonada a la base del costo de la propiedad transferida al fallecimiento.

La base fiscal es el monto de la inversión de un contribuyente en la propiedad para fines fiscales, que generalmente se utiliza para calcular la depreciación, amortización y otras disposiciones de la propiedad.

Entender Step-Up en base

Una base escalonada refleja el valor modificado de un activo heredado. Por ejemplo, un inversionista que compra acciones a $ 2 y se las deja a un heredero cuando las acciones son de $ 15 significa que las acciones reciben un aumento en la base, lo que hace que la base del costo de las acciones sea el precio actual de mercado de $ 15. Cualquier impuesto a las ganancias de capital que se pague en el futuro se basará en la base del costo de $ 15, no en el precio de compra original de $ 2.

La regla de aumento en la base cambia la obligación tributaria de los activos heredados en comparación con otros activos. Por ejemplo, Sarah compró un loft en 2000 por $ 300,000. Cuando Paul heredó el loft después de la muerte de Sarah, el loft valía $ 500,000. Cuando Paul vendió el loft, su base impositiva era de 500.000 dólares. Pagó impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta y su base incrementada de $ 500,000. Si no hubiera un aumento en la base, Paul tendría que pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra inicial de $ 300,000.

Aumento en la base de los estados de propiedad comunitaria

Los residentes de los estados de propiedad comunitaria, como Wisconsin, pueden aprovechar la regla de doble paso hacia arriba en la base. Por ejemplo, Allan y Jo Ann compraron una casa en 1977 por $ 350,000. Se estableció un fideicomiso en vida revocable y se transfirió la casa al fideicomiso. Cuando Allan murió en 2006, la casa permaneció en el fideicomiso y Jo Ann recibió el aumento en la base por el valor de mercado de la casa de $ 500,000. Cuando Jo Ann falleció en 2015, la hija de la pareja, Stephanie, heredó la casa. El valor de mercado de la casa de $ 700,000 se convirtió en su base de costos. Stephanie heredó una casa que aumentó dos veces y evitó pagar una gran cantidad de impuestos debido a la regla del doble aumento.

Incremento en la base como una laguna fiscal

El aumento de la disposición del impuesto básico a menudo ha sido criticado como una laguna fiscal para los ultrarricos y ricos. Lo aprovechan para eliminar o reducir su carga fiscal. Por ejemplo, pueden escapar del impuesto sobre las ganancias de capital sobre las acciones colocando sus participaciones en un fondo fiduciario para sus herederos.

En un caso típico, un millonario podría invertir en activos, como bienes raíces y acciones, que se espera que se aprecien y les proporcionen una tasa de rendimiento constante durante su vida. Los herederos del inversionista disfrutarán de los beneficios de la inversión después de su muerte porque serán gravados sobre la base del costo incrementado, en lugar del costo original, lo que les permitirá evadir impuestos por valor de millones de dólares. El caso de la familia Walton, que es propietaria de Walmart y se supone que puso la mayoría de sus propiedades en propiedades para evitar impuestos, es bien conocido.

A lo largo de los años, los economistas han propuesto eliminar el aumento de la base y han sugerido que podría reemplazarse con impuestos más bajos sobre las ganancias de capital. Los defensores de la disposición argumentan que no es difícil calcular el valor exacto de los activos que pueden ser de varias décadas o, en algunos casos, incluso de hace un siglo.

Ejemplo de un Step-Up en base

Una persona que hereda fondos mutuos recibe un aumento en la base del valor de los fondos. El precio de las acciones el día en que fallece el propietario se convierte en la base de costo del heredero. El heredero proporciona a la compañía de fondos mutuos una prueba de identidad junto con un certificado de defunción, una orden judicial de sucesiones u otra documentación. La empresa transfiere las acciones a una cuenta a nombre del heredero o vende las acciones y envía las ganancias al heredero.

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