Sección 1031
¿Qué es la Sección 1031?
La sección 1031 es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que permite que una empresa o los propietarios de una propiedad de inversión difieran los impuestos federales sobre algunos intercambios de bienes raíces.
La provisión es utilizada por inversionistas que están vendiendo una propiedad y reinvirtiendo los ingresos en una o más propiedades. No está disponible para compradores o vendedores de viviendas personales para su propio uso.
Los intercambios calificados de la Sección 1031 se denominan intercambios 1031, intercambios similares o intercambios Starker. La sección 1031 a veces se conoce como la escapatoria de Starker.
Conclusiones clave
- La Sección 1031 permite a los inversionistas en propiedades comerciales diferir impuestos sobre las ganancias de las propiedades vendidas con el fin de recaudar efectivo para comprar otras propiedades.
- A veces se le llama la escapatoria de Starker porque la venta y la compra no necesitan ser simultáneas para calificar para el aplazamiento de impuestos.
- El beneficio de la Sección 1031 no está disponible para vendedores o compradores de viviendas personales.
Entendiendo la Sección 1031
El nombre Starker Loophole se ha agregado a la ley desde que un fallo judicial de 1979 concluyó que un acuerdo para intercambiar propiedad, dentro de ciertos límites de tiempo, es esencialmente lo mismo que una transferencia simultánea de propiedad.
La laguna solía estar definida de forma mucho más generosa. Antes del 31 de diciembre de 2017, la propiedad similar podía ser cualquiera de una amplia gama de bienes muebles reales y tangibles mantenidos con fines comerciales o de inversión, incluidas franquicias, arte, equipo, acciones comerciales, valores, participaciones en sociedades, certificados de fideicomiso. e intereses benéficos.
Para los intercambios 1031 concluidos después del 31 de diciembre de 2017, la única propiedad permitida son bienes raíces comerciales o de inversión.
Reglas para usar la Sección 1031
La sección 1031 difiere el impuesto sobre las permutas de bienes inmuebles del mismo tipo que se realicen de manera oportuna. Hay una serie de pasos importantes para un intercambio 1031 correctamente estructurado:
- Los bienes inmuebles adquiridos con los ingresos deben ser similares.
- El impuesto debe pagarse en cualquier «bota» en el año del intercambio 1031. Una bota es una adición de valor al intercambio que no es un inmueble.
- Una vez que se vende la propiedad comercial o de inversión, la propiedad inmobiliaria similar debe identificarse dentro de los 45 días y adquirirse dentro de los 180 días.
Acerca de Like-Kind Real Estate
La sección 1031 define losbienes inmuebles de tipo similar que se mantienen para uso productivo en un comercio o negocio o con fines de inversión. La Sección 1031 difiere impuestos cuando estos bienes inmuebles se intercambian en un intercambio 1031 adecuadamente estructurado por bienes inmuebles del mismo tipo que continúan manteniéndose para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión.
Sobre el «arranque»
La Sección 1031 permite que un inversionista entregue o reciba efectivo u otra propiedad que no sea del mismo tipo además de los bienes inmuebles del mismo tipo que se intercambian. Tales adiciones al trato, cuando se dan o reciben en un intercambio 1031, se denominan «arranque».
Para calificar, el inversionista debe usar el producto de la venta de bienes raíces para la nueva inversión inmobiliaria dentro de los 180 días o la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.
El arranque genera ganancias o pérdidas imponibles en el año del intercambio. La cantidad imponible que no se difiere por la Sección 1031 es la cantidad de la bota.
La cantidad imponible diferida por la Sección 1031 es la ganancia o pérdida de capital sobre bienes inmuebles del mismo tipo intercambiados.
Momento del intercambio
La Sección 1031 le otorga al contribuyente que vende bienes raíces comerciales o de inversión 45 días calendario a partir del cierre para identificar hasta tres (y bajo ciertas circunstancias cuatro o más) propiedades de bienes raíces de reemplazo del mismo tipo.
El reemplazo debe adquirirse y el intercambio 1031 debe completarse antes de 180 días calendario o la fecha de vencimiento (con extensiones) de la declaración del contribuyente.
Informar un intercambio 1031
A pesar de que el impuesto se difiere y no se reconoce ninguna ganancia o pérdida, el intercambio 1031 debe informarse en elFormulario 8824, Cambios similares. Las instrucciones del formulario explican cómo informar los detalles del intercambio 1031.
La ganancia reconocida del arranque se informa en el Formulario 8949, Anexo D ( Formulario 1040 ) o Formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe recuperarse, entonces esta ganancia reconocida puede tener que declararse como ingreso ordinario.