Las reglas sobre RMD para beneficiarios heredados de IRA
Tabla de contenido
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- Hereda una IRA…
- Distribuciones mínimas requeridas
- La ley SECURE y la regla de los 10 años
- Reglas para los cónyuges sobrevivientes
- Regla especial de transferencia de IRA
- Un ejemplo
Cuando se le nombra beneficiario de una cuenta de jubilación individual (IRA) y el propietario de la IRA fallece, es posible que crea que ha recibido una herencia libre de impuestos. Bueno, eso es solo parcialmente correcto. Según la legislación fiscal actual, el recibo de la herencia está libre de impuestos, pero aún así se le exige que tome distribuciones de la cuenta, que bien pueden estar sujetas a impuestos. Los impuestos dependen del tipo de IRA involucrado y la relación del beneficiario con el fallecido.
Conclusiones clave
- Los activos de la cuenta de jubilación individual se transfieren a los beneficiarios nombrados, a menudo el cónyuge de la persona, tras la muerte.
- Es posible que se requiera que los beneficiarios de IRA realicen las distribuciones mínimas requeridas, lo que puede ser un hecho imponible.
- Los beneficiarios no cónyuges deben retirar todos los fondos de una IRA heredada dentro de los 10 años posteriores a la muerte del propietario original.
- Sin embargo, los beneficiarios de una IRA conyugal tienen reglas diferentes y más opciones a considerar al tomar sus RMD.
Hereda una IRA: ¿Qué sucede después?
Cuando hereda una IRA, puede retirar sin penalización tanto de la cuenta como desee en cualquier momento. Sin embargo, es importante estar al tanto de las posibles implicaciones del impuesto sobre la renta cuando retira dinero de una cuenta IRA heredada. Además, existen claras diferencias en las reglas para retirar dinero, dependiendo de si usted es el cónyuge del propietario fallecido o un beneficiario no cónyuge de la IRA.
IRA tradicional
Hay varios tipos de IRA. Una IRA tradicional ofrece una deducción de impuestos en los años en que se realizan las contribuciones a la cuenta. En otras palabras, el monto de la contribución se utiliza para reducir la renta imponible de la persona en el año fiscal en el que se realizó la contribución.
También puede realizar aportaciones que no sean deducibles de impuestos. Las cuentas IRA también crecen con impuestos diferidos, lo que significa que las ganancias y los intereses a lo largo de los años no están sujetos a impuestos. Sin embargo, cuando el dinero se retira durante la jubilación, lo que se denomina distribución, los montos se gravan a la tasa del impuesto sobre la renta del individuo en el año del retiro.
Si el dinero se retira antes de los 59½ años, el IRS impone una multa impositiva del 10% y la distribución se gravaría a la tasa del impuesto sobre la renta del propietario. Si hereda una IRA tradicional a la que se hicieron contribuciones deducibles y no deducibles, parte de cada distribución está sujeta a impuestos.
Roth IRA
Una Roth IRA no ofrece una deducción de impuestos por adelantado como las IRA tradicionales, pero los retiros de una Roth están libres de impuestos durante la jubilación. Si hereda una Roth IRA, está completamente libre de impuestos si la Roth IRA se mantuvo durante al menos cinco años (a partir del 1 de enero del año en que se realizó la primera contribución Roth IRA).
Si recibe distribuciones de la Roth IRA antes del final del período de tenencia de cinco años, están libres de impuestos en la medida en que representen una recuperación de las contribuciones del propietario. Sin embargo, cualquier ganancia o interés sobre los montos de las contribuciones está sujeto a impuestos.
Distribuciones mínimas requeridas
El IRS ha establecido una cantidad mínima que debe retirarse de una IRA cada año. Estos retiros obligatorios se denominan distribuciones mínimas requeridas (RMD). Los RMD están diseñados para agotar eventualmente los fondos en la cuenta para que las acumulaciones no duren para siempre. Las RMD se aplican a las cuentas IRA tradicionales y a los planes de contribución definida, como las 401 (k). Sin embargo, las cuentas IRA Roth no requieren RMD.
Por lo general, debe comenzar sus distribuciones cuando cumpla 72 años (o 70½ si llega a 70½ antes del 1 de enero de 2020). Todos los retiros de RMD se incluirán en su ingreso imponible, excepto por cualquier parte que haya sido gravada antes o que pueda recibirse libre de impuestos, como con las cuentas IRA Roth. Si no toma su RMD, puede estar sujeto a una enorme multa del 50% sobre la cantidad que debería haber retirado pero no se distribuyó.
La Ley CARES de 2020 exime temporalmente las reglas de distribución mínima requerida (RMD) para los planes 401 (k) y las cuentas de jubilación individuales (IRA) y la multa del 10% en retiros anticipados de hasta $ 100,000 de 401 (k) s. Los titulares de cuentas podrían reembolsar las distribuciones durante los próximos tres años y se les permitiría hacer contribuciones adicionales para este propósito. Estas medidas se aplican a cualquier persona directamente afectada por la enfermedad en sí o que enfrenta dificultades económicas como resultado de la pandemia de COVID-19.
La ley SECURE y la regla de los 10 años
LaLey de Configuración de Todas las Comunidades para el Mejoramiento de la Jubilación de 2019 (Ley SECURE) se convirtió en ley el 20 de diciembre de 2019. La aprobación de la Ley Segura por parte del Congreso de los EE. UU. Hizo cambios importantes en las reglas de IRA RMD.
Si una persona cumplió 70 años y medio en 2019, debe haber tomado su primer RMD antes del 1 de abril de 2020. Si una persona debe cumplir 70 años y medio en 2020 o más tarde, puede tomar su primer RMD antes del 1 de abril de 2020. año después de cumplir los 72 años.
La Ley SECURE también cambió cuando se retirará dinero de las cuentas IRA heredadas y los planes de contribución definida. La Ley SECURE requiere que el saldo total de la cuenta IRA heredada del participante se distribuya o retire dentro de los diez años posteriores a la muerte del propietario original. La regla de los 10 años se aplica independientemente de si el participante fallece antes, en o después de la fecha de inicio requerida (RBD), la edad a la que tenían que comenzar a tomar RMD, que ahora es de 72 años.
En otras palabras, debe retirar los fondos heredados dentro de los 10 años y pagar impuestos sobre la renta sobre los montos distribuidos. Si tiene menos de 59½ años, no pagará la multa del 10%, pero debe pagar impuestos sobre la renta sobre las distribuciones. Sin embargo, existen excepciones a la regla de los 10 años para un cónyuge sobreviviente, una persona discapacitada o con una enfermedad crónica, un hijo que no ha alcanzado la mayoría de edad o una persona que no es más de diez años menor que el titular de la cuenta IRA.
Reglas especiales para cónyuges sobrevivientes
Los cónyuges que heredan una IRA tienen más flexibilidad que los beneficiarios no cónyuges en cuanto a cuándo deben retirar los fondos. El cónyuge sobreviviente generalmente tiene algunas opciones. El cónyuge puede tratar la IRA como su propia IRA designándose a sí mismo como el propietario de la cuenta. El cónyuge también puede tratarlo como su propia IRA transfiriéndolo (o transfiriéndolo) a su IRA. También pueden tratarse a sí mismos como beneficiarios en lugar de tratar la IRA como propia.
La elección generalmente se basa en cuándo el cónyuge debe tomar sus RMD o si el propietario fallecido estaba tomando sus RMD o no, en el momento de su muerte. La opción que se elija puede afectar el tamaño de las distribuciones mínimas requeridas de los fondos heredados y, como resultado, tener implicaciones de impuestos sobre la renta para el beneficiario conyugal.
El cónyuge sobreviviente se convierte en propietario de una cuenta IRA
Si usted es el cónyuge sobreviviente y el único beneficiario de la IRA de su cónyuge fallecido, puede optar por ser tratado como el propietario de la IRA y no como el beneficiario. Al elegir ser tratado como propietario, usted determina la distribución mínima requerida como si fuera el propietario a partir del año que elige o si se considera que es el propietario.
Los cónyuges beneficiarios también tienen la opción de transferir los fondos IRA heredados, o una parte de los fondos, a su cuenta de jubilación individual existente. Los cónyuges tienen 60 días desde la recepción de la distribución heredada para transferirla a su propia cuenta IRA siempre que la distribución no sea una distribución mínima requerida. Al combinar los fondos, el cónyuge no necesita tomar una distribución mínima requerida hasta que alcance la edad de 72 años.
Convertirse en propietario de los fondos IRA puede ser una buena opción si el cónyuge fallecido era mayor que el beneficiario del cónyuge porque retrasa los RMD. Si la IRA era una Roth y usted es el cónyuge, puede tratarla como si hubiera sido su propia Roth todo el tiempo, en cuyo caso no estará sujeto a RMD durante su vida.
Sin embargo, esta no es una decisión de todo o nada. Puede analizar la cuenta y transferir parte de ella a su propia IRA y dejar el saldo en la cuenta que heredó, pero no puede cambiar de opinión. Si realiza una transferencia y necesita fondos antes de los 59½ años, estará sujeto a la multa del 10% (a menos que se aplique alguna excepción de multa que no sea la muerte).
El cónyuge sobreviviente es tratado como beneficiario
Las RMD se basan en la esperanza de vida del propietario de la IRA. Los cónyuges beneficiarios pueden planificar los RMD de una IRA heredada para aprovechar la posibilidad de retrasar los RMD el mayor tiempo posible.
Si el propietario de la IRA fallece antes del año en el que cumple los 72 años, no es necesario que las distribuciones al beneficiario cónyuge comiencen hasta el año en que el propietario original cumpla los 72 años. Después de lo cual, los RMD del cónyuge sobreviviente pueden ser calculado en función de su esperanza de vida. Esto puede ser útil si el cónyuge sobreviviente es mayor que el cónyuge fallecido, ya que retrasa los RMD de los fondos heredados hasta que el cónyuge fallecido haya cumplido 72 años.
Si el propietario original ya había comenzado a recibir RMD o llegó a su fecha de inicio requerida (RBD), la edad a la que tenía que comenzar con RMD, en el momento de la muerte, el cónyuge puede continuar con las distribuciones como se calcularon originalmente en función de la vida del propietario. expectativa.
Tenga en cuenta que las reglas de RMD para beneficiarios no eliminan la necesidad de que el patrimonio del propietario fallecido tome su RMD para el año de fallecimiento si el propietario falleció a los 72 años de edad o después. El RMD para el propietario reduce el valor de cuenta en el que se calcula el RMD para el beneficiario.
Sin embargo, el cónyuge sobreviviente también puede presentar un nuevo programa de RMD basado ensu propia esperanza de vida. Este proceso significaría aplicar la esperanza de vida para su edad que se encuentra en la Tabla de esperanza de vida para solteros(Tabla I en el Apéndice B de la Publicación 590-B del IRS).
Idealmente, los cónyuges beneficiarios desean utilizar la esperanza de vida de soltero más larga, de modo que los RMD anuales sean más pequeños, lo que resulta en una demora en el pago de impuestos sobre los fondos IRA heredados durante el mayor tiempo posible. Recuerde, siempre puede retirar más dinero que la distribución mínima requerida, si necesita los fondos.
Cuando herede una IRA, asegúrese de que el título de la cuenta cumpla con las leyes fiscales. Si usted es un beneficiario que no es su cónyuge, no ponga la cuenta a su propio nombre. El título de la cuenta debe decir: «[Nombre del propietario], fallecido [fecha de fallecimiento], IRA FBO [su nombre], Beneficiario» (FBO significa «en beneficio de»). Si pone la cuenta a su nombre, esto se trata como una distribución y todos los fondos se informan de inmediato. Es muy difícil deshacer este error.
Regla especial de transferencia de IRA
Puede transferir hasta $ 100,000 de una IRA directamente a una organización benéfica calificada. La transferencia, que se denominadistribución benéfica calificada (QCD), aunque no se permite la deducción de impuestos, está libre de impuestos y puede incluir RMD (es decir, no se gravan). En otras palabras, la transferencia puede satisfacer su RMD para el año hasta $ 100,000 y no está sujeto a impuestos sobre la cantidad. Esta desgravación fiscal se convirtió en permanente gracias a la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2016, que se convirtió en ley el 18 de diciembre de 2015.
Manejo de cuestiones fiscales
Al tomar RMD de una cuenta IRA tradicional, tendrá que declarar impuestos sobre la renta. Recibirá el Formulario 1099-R que muestra el monto de la distribución. Luego debe informar en su Formulario 1040 o 1040A para el año.
Si la distribución es considerable, es posible que deba ajustar la retención de su salarioo pagar impuestos estimados para tener en cuenta el impuesto que adeudará sobre los RMD. Estas distribuciones, que se denominan distribuciones no periódicas, están sujetas a una retención automática del 10% a menos que opte por no realizar ninguna retención al presentar el Formulario W-4P.
Si el propietario de la IRA falleció con un gran patrimonio en el que se pagaron impuestos federales sobre el patrimonio, como beneficiario, usted tiene derecho a una deducción de impuestos por la parte de estos impuestos asignables a la IRA.
La deducción del impuesto sobre la renta federal para el impuesto federal al patrimonio sobre los ingresos con respecto a un difunto (como una IRA) es una deducción detallada miscelánea.(No puede reclamarlo si usa la deducción estándar en lugar de detallar). Aún así, no está sujeto alumbraldel 2% del ingreso bruto ajustado aplicable a la mayoría de las otras deducciones detalladas misceláneas.1617
Sin embargo, consulte con el custodio o fideicomisario de la IRA la cantidad y el momento de sus RMD. Además, consulte a un asesor fiscal experto para asegurarse de que cumple con los requisitos de RMD y las leyes fiscales aplicables.