Efectivo restringido
¿Qué es el efectivo restringido?
El efectivo restringido, a diferencia del efectivo no restringido, no está disponible gratuitamente para que una empresa lo gaste o invierta. El efectivo restringido se refiere al dinero que se mantiene para un propósito específico y, por lo tanto, no está disponible para la empresa para uso comercial inmediato o general.
El efectivo restringido aparece como un elemento separado del efectivo y equivalentes de efectivo que figuran en el balance general de una empresa. La razón por la que se restringe el efectivo generalmente se revela en las notas adjuntas a los estados financieros. El efectivo puede restringirse por varias razones, incluida la reducción de la deuda y las inversiones de capital.
Conclusiones clave
- El efectivo restringido, a diferencia del efectivo no restringido, no está disponible gratuitamente para que una empresa lo gaste o invierta.
- El efectivo restringido se refiere al dinero que se mantiene para un propósito específico, lo que significa que no está disponible para uso comercial inmediato o general.
- El efectivo restringido aparece por separado del efectivo en el balance general, mientras que su propósito se revela en las notas al pie del estado financiero.
- El efectivo restringido se puede utilizar como garantía para un préstamo o para gastos de capital, como la actualización de una fábrica o la compra de equipo.
Comprensión del efectivo restringido
El efectivo restringido es mantenido a un lado por las empresas y está destinado a un propósito específico. El efectivo restringido se puede reservar para una compra en particular o para pagar un préstamo o una deuda. El efectivo que se ha considerado restringido no se puede utilizar para otros fines.
El efectivo restringido se clasifica como activo corriente, que se utiliza en un año, o activo no corriente, que son activos a largo plazo. Como resultado, si se espera que el efectivo restringido se utilice en el corto plazo, se clasifica como activo corriente. Si no se espera que se utilice en un plazo de un año, se clasifica como activo no corriente. El efectivo restringido generalmente aparece en el balance general de una empresa como «otro efectivo restringido» o como «otros activos».
Consideraciones Especiales
Hay una serie de variables en el manejo de efectivo restringido. Por ejemplo, puede o no mantenerse en una cuenta bancaria separada designada para el propósito para el cual el efectivo está restringido. Independientemente de si el efectivo se mantiene en una cuenta bancaria especial o no, el efectivo restringido todavía se incluye en los estados financieros de una empresa como un activo en efectivo.
En el caso de que el efectivo restringido no se gaste según lo previsto, puede convertirse en efectivo no restringido que una empresa puede transferir a una cuenta de efectivo general o gastar para fines comerciales generales. Por ejemplo, una empresa puede tener efectivo restringido con el fin de realizar un gran gasto de capital, como la mejora de una fábrica, pero luego decide no realizar el gasto. El efectivo designado como restringido para ese propósito se libera para que la empresa lo gaste o invierta en otra parte.
Ejemplos de efectivo restringido
Aunque hay varias razones por las que las empresas pueden restringir una parte de su efectivo, a continuación se presentan dos de los usos más frecuentes del efectivo restringido.
Los gastos de capital
Las empresas a menudo mantienen efectivo restringido para gastos de capital o como parte de un acuerdo con un tercero. Las empresas también reservan con frecuencia efectivo designado como restringido en la planificación de un gasto de inversión importante, como un nuevo edificio.
Pagos de préstamos o deudas
Los prestamistas a veces requieren que una empresa mantenga efectivo restringido como garantía parcial contra un préstamo o línea de crédito. Un banco u otro prestamista puede requerir que la empresa establezca una cuenta de efectivo restringida designada en la que la empresa debe mantener un saldo mínimo, a veces denominado saldo de compensación, igual a un porcentaje específico del crédito otorgado por el banco. Esta es una práctica bastante común en situaciones en las que un banco otorga un préstamo comercial al propietario de una pequeña empresa nueva.