Apreciación neta no realizada (NUA)

¿Qué es la apreciación neta no realizada?

Algunas empresas ofrecen el beneficio de que los empleados posean acciones de la empresa empleadora. La idea es que esto cree una mentalidad de propiedad en los empleados, incluso si poseen un porcentaje muy pequeño del total de acciones. La apreciación neta (NUA) es la diferencia de valor entre la base del coste medio de acciones de acciones del empleador y el valor actual de mercado de las acciones. El NUA es importante si va a distribuir empleador muy apreciado de la de su pago diferido de impuestos del empleador -plan de jubilación patrocinado, como un 401 (k).

Comprensión de la apreciación neta no realizada (NUA)

Por lo general, las distribuciones de las cuentas de jubilación con impuestos diferidos se tratan como ingresos ordinarios en el momento de la distribución. Los ingresos ordinarios se gravan a una tasa más alta que las ganancias de capital a largo plazo. Para remediar este problema, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ofrece una opción para que la NUA de las acciones del empleador se graven a la tasa de ganancias de capital más favorable.

La elección de NUA solo está disponible cuando las acciones se colocan en una cuenta con impuestos diferidos, como un 401 (k) o una IRA tradicional, y solo se aplica a las acciones de la empresa para la que está o estuvo empleado.  Las cuentas IRA Roth no califican para NUA porque no tienen impuestos diferidos y las cuentas de corretaje no califican para NUA porque generalmente ya están sujetas al impuesto a las ganancias de capital.

Ventajas y desventajas de la apreciación neta no realizada (NUA)

Distribuir acciones de un 401 (k) tendrá diferentes efectos en los fondos de NUA, según las reglas y regulaciones del IRS. Si bien el IRS gravará la mayoría de una cartera 401 (k) a su valor de mercado como ingreso ordinario, las acciones del empleador solo se gravarán como ingreso ordinario sobre la base del costo. La base del costo es el valor original de las acciones del empleador. Esto significa que cualquier valor adicional obtenido desde la compra inicial de las acciones no se grava como ingresos ordinarios, sino que se grava como ganancias de capital. Al vender las acciones de la compañía, la NUA estará sujeta al impuesto a las ganancias de capital, que puede ser dramáticamente más bajo que su tasa de impuesto sobre la renta actual.

Sin embargo, la desventaja es que el impuesto sobre la renta ordinario debe pagarse sobre la base del costo de las acciones del empleador de inmediato. La compensación es que los impuestos sobre la renta ordinarios no se habrían debido hasta que vendió las acciones en el futuro, dentro de años o décadas. Debido a esta compensación, es mejor distribuir solo las acciones de base de costo más bajo según las reglas de la NUA para optimizar las consecuencias fiscales.

Requisitos para la apreciación neta no realizada

Hay requisitos adicionales que deben cumplirse como parte de las reglas de la NUA. En el plazo de un año, debe distribuir la totalidad del saldo con derechos adquiridos del plan, incluidos todos los activos de todas las cuentas patrocinadas por el mismo empleador. También se deben cumplir ciertos eventos calificativos. Debe haberse separado de la empresa, haber alcanzado la edad mínima de jubilación para la distribución, haber sufrido una lesión que le provocó una discapacidad total o debe haber fallecido.