Introducción a las opciones sobre acciones de incentivos

Tabla de contenido

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• Características clave de los ISO
• Fiscalidad de las ISO
• Informes y AMT
• La línea de fondo

Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la posibilidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de ventaja fiscal o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, como los planes de opciones sobre acciones no calificados. Estos planes generalmente se ofrecen a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de mantenimiento.

Sin embargo, existe otro tipo de opción de compra de acciones, conocida como opción de compra de acciones de incentivo, que generalmente solo se ofrece a los empleados clave y a la gerencia de primer nivel. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o calificadas, y pueden recibir un tratamiento fiscal preferencial en muchos casos.

Características clave de los ISO

Las opciones sobre acciones de incentivos son similares a las opciones no estatutarias en términos de forma y estructura.

Calendario: los  ISO se emiten en una fecha de inicio, conocida como fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que se ejercen las opciones, el empleado tiene la libertad de vender las acciones inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta de las opciones sobre acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones.

Derechos adquiridos : los  ISO suelen contener un calendario de derechos adquiridos que debe cumplirse antes de que el empleado pueda ejercer las opciones. En algunos casos, se utiliza el programa estándar de acantilado de tres años, en los que el empleado adquiere todos los derechos de todas las opciones que se le otorgan en ese momento. Otros empleadores utilizan el programa de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, a partir del segundo año a partir de la subvención. Luego, el empleado tiene derechos adquiridos por completo en todas las opciones en el sexto año de la subvención.

Método de ejercicio:  las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias formas diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercitarlos, o pueden ejercitarse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones.

Elemento de negociación: los  ISO generalmente se pueden ejercer a un precio inferior al precio actual del mercado y, por lo tanto, proporcionan una ganancia inmediata para el empleado.

Disposiciones de recuperación:  estas son condiciones que permiten al empleador retirar las opciones, como si el empleado deja la empresa por una razón que no sea la muerte, discapacidad o jubilación, o si la propia empresa no puede cumplir financieramente con sus obligaciones con las opciones.

Discriminación:  mientras que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones para empleados deben ofrecerse a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, las ISO generalmente solo se ofrecen a ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Los ISO pueden compararse informalmente con planes de jubilación no calificados, que también suelen estar orientados a los que se encuentran en la parte superior de la estructura corporativa, a diferencia de los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados.

Fiscalidad de las ISO

Los ISO son elegibles para recibir un tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones para empleados. Este tratamiento es lo que distingue estas opciones de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones para poder recibir el beneficio fiscal. Hay dos tipos de disposiciones para ISO:

• Disposición calificada:  Una venta de acciones de ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera.
• Disposición descalificante:  Una venta de acciones ISO que no cumple con los requisitos del período de retención prescrito.

Al igual que con las opciones no legales, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la consolidación. Sin embargo, las reglas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de las opciones no estatutarias. Un empleado que ejerce una opción no legal debe informar el elemento de negociación de la transacción como ingreso del trabajo que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento; no se realizan declaraciones de impuestos de ningún tipo hasta que se venden las acciones. Si la venta de acciones es una transacción calificada, entonces el empleado solo informará una ganancia de capital a corto o largo plazo sobre la venta. Si la venta es una disposición descalificante, entonces el empleado deberá reportar cualquier elemento de negociación del ejercicio como ingreso del trabajo.

Digamos que Pat recibe 1,000 opciones sobre acciones no estatutarias y 2,000 opciones sobre acciones de incentivo de su compañía. El precio de ejercicio para ambos es de $ 25. Ejercen ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando las acciones se cotizan a $ 40 por acción, y luego venden 1,000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después de eso, por $ 45 por acción. Ocho meses después, venden el resto de las acciones a 55 dólares la acción.

La primera venta de acciones de incentivo es una disposición descalificante, lo que significa que Pat tendrá que informar el elemento de negociación de $ 15 000 (precio real de la acción de $ 40 – precio de ejercicio de $ 25 = $ 15 x 1000 acciones) como ingreso del trabajo. Tendrán que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no legal, por lo que tendrán $ 30,000 de ingresos W-2 adicionales para informar en el año de ejercicio. Pero solo informarán una ganancia de capital a largo plazo de $ 30,000 (precio de venta de $ 55 – precio de ejercicio de $ 25 x 1,000 acciones) para su disposición ISO calificada.

Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios ISO, por lo que aquellos que tengan la intención de hacer una disposición descalificante deben tener cuidado de reservar fondos para pagar los impuestos federales, estatales y locales, así como el Seguro Social. Medicare y FUTA.

Informes y AMT

Aunque las disposiciones ISO que califiquen se pueden informar como ganancias de capital a largo plazo en el formulario 1040 del IRS, el elemento de negociación en el ejercicio también es un elemento de preferencia para el impuesto mínimo alternativo. Este impuesto se aplica a los contribuyentes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, como elementos de negociación ISO o intereses de bonos municipales, y está diseñado para garantizar que el contribuyente pague al menos una cantidad mínima de impuestos sobre los ingresos que de otro modo serían impuestos. libre. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS, pero los empleados que ejercen una gran cantidad de ISO deben consultar con un asesor fiscal o financiero de antemano para poder anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la ISO Stock deben ser reportados en el formulario del IRS 3921 y luego trasladarse al Anexo D.

La línea de fondo

Las opciones sobre acciones de incentivos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus tenedores, pero las reglas fiscales para su ejercicio y venta pueden ser complejas en algunos casos. Este artículo solo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que se pueden utilizar. Para obtener más información sobre opciones sobre acciones de incentivo, consulte a su representante de RR. HH. o asesor financiero.