Costos de adquisición diferidos (DAC)
¿Qué son los costos de adquisición diferidos (DAC)?
Los costos de adquisición diferidos (DAC) es un método de contabilidad que es aplicable en la industria de seguros. El uso del método DAC permite a una empresa diferir los costos de venta asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante la vigencia del contrato de seguro.
Conclusiones clave
- Los costos de adquisición diferidos (DAC) es un método de contabilidad que es aplicable en la industria de seguros.
- El uso del método DAC permite a una empresa diferir los costos de venta asociados con la adquisición de un nuevo cliente durante la vigencia del contrato de seguro.
- El uso de este método de contabilidad tiende a reducir la tensión de la política del primer año y produce un patrón de ganancias más uniforme.
- Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios y no pueden amortizar todos los gastos administrativos.
Comprensión de los costos de adquisición diferidos (DAC)
comisiones de referencia a distribuidores y corredores externos, suscripción y gastos médicos. A menudo, estos costos pueden exceder las primas pagadas en los primeros años de diferentes tipos de planes de seguro.
La implementación de DAC permite a las compañías de seguros distribuir estos grandes costos (que de otro modo se pagarían por adelantado) gradualmente, a medida que obtienen ingresos. El uso de este método contable tiende a producir un patrón de ganancias más uniforme.
A partir de 2012, las aseguradoras deben cumplir con una nueva regla de la Junta de Normas de Contabilidad Federal (FASB), «Contabilización de los costos asociados con la adquisición o renovación de contratos de seguro», o ASU 2010-26.
FASB permite a las compañías de seguros capitalizar los costos de adquirir nuevos clientes amortizándolos a lo largo del tiempo. Con este proceso, los DAC se registran como activos, en lugar de gastos, y se pueden liquidar gradualmente.
Los costos de adquisición diferidos (CAD) se tratan como un activo en el balance y se amortizan durante la vigencia del contrato de seguro.
El FASB también requiere que las empresas amorticen los saldos sobre una base de nivel constante durante el plazo esperado de los contratos. En el caso de terminaciones inesperadas del contrato, FASB dictamina que el DAC debe cancelarse, pero no está sujeto a una prueba de deterioro. Esto significa que el activo no se mide para ver si todavía vale la cantidad indicada en el balance.
Consideraciones Especiales
Amortización de costos de adquisición diferidos (DAC)
DAC representa la “inversión no recuperada” en las pólizas emitidas y, por lo tanto, se capitaliza como un activo intangible para hacer coincidir los costos con los ingresos relacionados. Con el tiempo, los costos de adquisición se reconocen como un gasto que reduce el activo DAC. El proceso de reconocimiento de los costos en el estado de resultados se conoce como amortización y se refiere a la amortización o reducción del activo DAC durante varios años.
La amortización requiere una base que determine cuánto DAC debe convertirse en gasto para cada período contable. La base de amortización varía según la clasificación de las Normas Federales de Contabilidad (FAS):
- FAS 60 / 97LP – Primas
- FAS 97 – Ganancias brutas estimadas (EGP)
- FAS 120 – Márgenes brutos estimados (EGM)
Según FAS 60, las suposiciones están «bloqueadas» en la cuestión de la política y no se pueden cambiar. Sin embargo, según FAS 97 y 120, los supuestos se basan en estimaciones que pueden reajustarse según sea necesario. La amortización DAC utiliza los márgenes brutos estimados como base y se aplica una tasa de interés al DAC basada en los rendimientos de la inversión.
Requisitos para los costos de adquisición diferidos (DAC)
Antes de la introducción de ASU 2010-26, DAC se describía vagamente como costos que «varían con — y están relacionados principalmente con — la adquisición de contratos de seguro». Eso llevó a las empresas a la difícil tarea de interpretar qué gastos calificaban para el aplazamiento y, a menudo, llevó a una amplia gama de compañías de seguros a clasificar la mayoría de sus costos como DAC.
Posteriormente, FASB concluyó que se estaba abusando de la contabilidad DAC. La junta respondió proporcionando pautas más claras. La ASU 2010-26 estuvo acompañada de dos cambios importantes para cumplir con los criterios de capitalización:
- Las empresas solo pueden diferir los costos asociados con la colocación exitosa de nuevos negocios, en lugar de todos los gastos relacionados con las ventas.
- Solo una parte de los gastos administrativos directamente vinculados a los ingresos puede considerarse un activo de DAC.
Ejemplos de costos diferibles incluyen:
- Comisiones superiores a las comisiones finales
- Costos de suscripción
- Costos de emisión de pólizas