19 abril 2021 17:02

Pasivo por impuestos diferidos

¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos?

Un pasivo por impuestos diferidos es un impuesto que se evalúa o vence para el período actual pero que aún no se ha pagado, lo que significa que eventualmente vencerá. El aplazamiento proviene de la diferencia temporal entre el momento en que se devenga el impuesto y el momento en que se paga. Un pasivo por impuestos diferidos registra el hecho de que la empresa, en el futuro, pagará más impuestos sobre la renta debido a una transacción que tuvo lugar durante el período actual, como una venta a plazos por cobrar.

Conclusiones clave

  • Un pasivo por impuestos diferidos representa una obligación de pagar impuestos en el futuro.
  • La obligación se origina cuando una empresa o individuo retrasa un evento que le haría reconocer también gastos fiscales en el período actual.
  • Por ejemplo, obtener rendimientos en un plan de jubilación calificado, como un 401 (k), representa un pasivo por impuestos diferidos, ya que el ahorrador de jubilación eventualmente tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos y ganancias ahorrados al momento del retiro.

Cómo funciona el pasivo por impuestos diferidos

Debido a que las leyes fiscales y las normas contables de EE. UU. Difieren, las ganancias de una empresa antes de impuestos en el estado de resultados pueden ser mayores que sus ingresos gravables en una declaración de impuestos, lo que da lugar a un pasivo por impuestos diferidos en el balance general de la empresa. El pasivo por impuestos diferidos representa un pago de impuestos futuro que se espera que una empresa haga a las autoridades fiscales correspondientes en el futuro, y se calcula como la tasa impositiva anticipada de la empresa multiplicada por la diferencia entre sus ingresos imponibles y las ganancias contables antes de impuestos.

Simplificando la responsabilidad por impuestos diferidos

Una forma sencilla de definir el pasivo por impuestos diferidos es la cantidad de impuestos que una empresa ha «pagado insuficientemente», que (eventualmente) se recuperarán en el futuro. Decir que ha pagado mal no significa necesariamente que no ha cumplido con sus obligaciones fiscales, sino que está reconociendo que la obligación se paga en un calendario diferente.

Por ejemplo, una empresa que obtuvo ingresos netos durante el año sabe que tendrá que pagar impuestos corporativos sobre la renta. Debido a que la obligación tributaria se aplica al año en curso, también debe reflejar un gasto para el mismo período. Pero el impuesto no se pagará realmente hasta el próximo año calendario. Para rectificar la diferencia temporal devengado / efectivo es registrar el impuesto como un pasivo por impuestos diferidos.

Ejemplos de fuentes de pasivo por impuestos diferidos

Una depreciación según las leyes fiscales y las normas contables. El gasto por depreciación de los activos de larga duración a efectos de los estados financieros se calcula típicamente utilizando un método de línea recta, mientras que las regulaciones fiscales permiten que las empresas utilicen un método de depreciación acelerada. Dado que el método de línea recta produce una depreciación más baja en comparación con el método subacelerado, los ingresos contables de una empresa son temporalmente más altos que sus ingresos imponibles.

La empresa reconoce el pasivo por impuestos diferidos sobre el diferencial entre su utilidad contable antes de impuestos y la utilidad imponible. A medida que la empresa continúa depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación lineal y la depreciación acelerada se reduce, y el monto del pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente a través de una serie de asientos contables compensatorios.

Otra fuente común de pasivo por impuestos diferidos es una venta a plazos, que es el ingreso que se reconoce cuando una empresa vende sus productos a crédito para ser cancelados en cantidades iguales en el futuro. Según las normas contables, la empresa puede reconocer el ingreso total de la venta a plazos de mercadería general, mientras que las leyes fiscales exigen que las empresas reconozcan los ingresos cuando se realizan los pagos a plazos. Esto crea una diferencia positiva temporal entre las ganancias contables de la empresa y la base imponible, así como un pasivo por impuestos diferidos.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un pasivo por impuestos diferidos?

El pasivo por impuestos diferidos representa los impuestos que deben pagarse en una fecha futura. Por ejemplo, si una empresa realizó un gasto tributable dentro de un período actual pero no ha pagado impuestos sobre ellos, está obligada a pagar este gasto tributario en un período posterior. Los pasivos por impuestos diferidos son a menudo el resultado de empresas que operan en dos libros contables diferentes, uno con fines financieros y el otro con fines fiscales. Por lo general, las reglas que dictan la depreciación de activos, la valoración de inventarios o el reconocimiento de ingresos a menudo difieren entre estos dos libros.

¿Cuál es un ejemplo de pasivo por impuestos diferidos?

La depreciación de los activos fijos es un ejemplo común que conduce a un pasivo por impuestos diferidos. Por lo general, una empresa informará la depreciación en sus estados financieros con un método de depreciación de línea recta. Básicamente, esto deprecia uniformemente el activo a lo largo del tiempo. Por el contrario, a efectos fiscales, la empresa utilizará un enfoque de depreciación acelerada. Con este método, el activo se deprecia a una tasa mayor en sus primeros años. Una empresa puede registrar una depreciación lineal de $ 100 en sus estados financieros frente a una depreciación acelerada de $ 200 en sus libros de impuestos. A su vez, el pasivo por impuestos diferidos sería igual a $ 100 multiplicado por la tasa impositiva de la empresa.

¿Cómo se calcula el pasivo por impuestos diferidos?

Otro ejemplo de pasivo por impuestos diferidos es cómo se reconocen los ingresos. Considere una empresa que vendió un mueble de $ 1,000 con una tasa impositiva del 20%, que el cliente paga en cuotas mensuales. El cliente pagará esto durante dos años ($ 500 + $ 500). Para fines financieros, la empresa registrará una venta de $ 1,000. Mientras tanto, a efectos fiscales, lo registrarán como $ 500. Como resultado, el pasivo por impuestos diferidos sería de $ 500 x 20% = $ 100.