Reducción del valor contable
¿Qué es la reducción del valor contable?
Una reducción del valor en libros reduce el valor al que se lleva un activo en los libros. Esta reducción se produce porque los cambios en el activo o las condiciones del mercado han reducido su valor de mercado actual.
Conclusiones clave
- Una reducción del valor en libros es el resultado de la disminución del valor de mercado de un activo.
- Las reducciones del valor contable en una cuenta de activos van acompañadas de un cargo en una cuenta de gastos, lo que reduce los ingresos netos en el estado de resultados.
- Muchas empresas presentarán públicamente tanto las ganancias GAAP, con el cargo de reducción del valor contable, como las ganancias no GAAP, excluyendo el cargo.
- Cuando una empresa anota los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede indicar problemas.
Comprensión de la reducción del valor contable
La reducción del valor en libros es un cargo no monetario registrado en el libro mayor. Incluye una reducción del valor de un activo en el balance, así como un gasto de compensación. Como tal, también reduce la utilidad neta en el estado de resultados en el mismo período contable en el que se identifica y registra la reducción del valor en libros. En algunas circunstancias, la reducción del valor en libros y el gasto relacionado pueden ser una cifra considerable que puede resultar en pérdidas significativas para la entidad que informa.
Dado que se considera un elemento inusual, las empresas generalmente informan ingresos (o pérdidas) netos de principios de contabilidad generalmente aceptados ( GAAP ), teniendo en cuenta el cargo por reducción del valor en libros, así como una ganancia » pro forma » o no GAAP que excluye la carga. Una reducción del valor en libros se denomina más comúnmente amortización o deterioro de activos en la prensa popular.
Requisitos para la reducción del valor contable
Si bien los PCGA requieren una reducción en el valor en libros de un activo si ha habido un deterioro significativo, sería imposible probar todos los activos para dicho deterioro en forma mensual o trimestral. Por lo tanto, GAAP especifica pautas sobre cuándo deben realizarse tales pruebas de deterioro. Específicamente, las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles de vida finita, que se deprecian o amortizan con el tiempo, deben someterse a pruebas de deterioro cuando los cambios de mercado o activos sugieran que el valor en libros del activo puede estar sobrevalorado y no recuperable por completo.
Se puede indicar una prueba para una posible reducción del valor contable en varias situaciones. Estos incluyen una disminución sustancial en el precio de mercado, un cambio adverso en la condición física del activo, condiciones económicas, un cambio político negativo en el país donde se encuentra el activo, etc.
Según los PCGA, los activos intangibles de larga duración que no están sujetos a amortización, como el fondo de comercio, deben evaluarse por deterioro al menos una vez al año.
Diferencias GAAP vs IFRS
Las reglas contables con respecto a la reversión de las reducciones del valor en libros difieren entre los PCGA y las Normas Internacionales de Información Financiera ( NIIF ). Por ejemplo, los US GAAP prohíben la reversión de amortizaciones de inventario anteriores, pero las NIIF las permiten bajo ciertas circunstancias. Por otro lado, tanto los PCGA como las NIIF prohíben las reversiones de las amortizaciones del fondo de comercio.
Ejemplo de reducción del valor contable
Una reducción del valor en libros se registra en un asiento de diario como una disminución en el valor de una cuenta de activos, un crédito y un aumento en una cuenta de gastos, un débito. Por ejemplo, supongamos que la empresa ABC, un servicio de streaming de vídeo, adquirida XYZ Corp, un ladrillo y mortero de la cadena de tienda de películas, hace 10 años. ABC registró $ 10 millones de crédito mercantil en el momento de la adquisición. Cada año, según los PCGA, se requiere que reevalúe el valor de su fondo de comercio informado para determinar si aún es exacto o si se ha incurrido en un deterioro del fondo de comercio.
ABC Company está realizando su prueba anual de buena voluntad y determina que la demanda de alquiler y compra de videos físicos ha disminuido significativamente desde el momento en que adquirieron XYZ Corp. También determinan que la probabilidad de un repunte en este mercado es poco probable en el futuro. Dado que el fondo de comercio está deteriorado, es necesario realizar una reducción del valor contable. Los contadores de ABC registrarán un asiento de diario para acreditar la cuenta de activos de la plusvalía y debitar una cuenta de gastos por deterioro de la plusvalía. El gasto reducirá los ingresos netos reportados por ABC en su próximo estado de resultados informado.
Consideraciones Especiales
Los analistas financieros están atentos a los cambios en las estimaciones del valor contable. Cuando una empresa anota los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede indicar problemas. Las empresas públicas harán todo lo posible para explicar los ajustes a través de sus comunicaciones corporativas y equipos de relaciones con los inversores.