Definición de valor base

¿Qué es el valor base?

El valor base es el precio de un activo fijo a efectos fiscales. El valor de un activo fijo se puede ajustar para ayudar a las empresas a aprovechar los beneficios fiscales según lo describe el Servicio de Impuestos Internos (IRS). En otras palabras, el valor base ayuda a reducir la carga fiscal de una empresa sobre el activo cuando se vende.

Cómo calcular el valor base

Dado que las regulaciones del IRS y el código tributario varían de una industria a otra, es mejor contactar a un contador fiscal o al IRS para determinar cómo se debe informar el valor base de los activos fijos de una empresa. Podría haber regulaciones específicas para la industria de una empresa por las cuales una empresa podría ser elegible para créditos fiscales o deducciones fiscales que cambian el valor base de un activo.

Como resultado, de esas deducciones o créditos, la ganancia o pérdida imponible sobre la venta del activo se verá afectada. Por ejemplo, los activos inmobiliarios tienen diferentes gastos que pueden aumentar o disminuir el valor base en comparación con los activos fijos como maquinaria o equipo.

En términos generales, el cálculo del valor base podría comenzar con el precio de compra original del activo. A partir de ahí, puede aumentar la base agregando cualquier monto que se haya gastado en mejorar el activo o los honorarios legales o los costos de venta asociados con el activo. Es probable que el valor base disminuya si debe restar los montos que reclamó anteriormente como deducciones de impuestos, como depreciación, pérdidas por hechos fortuitos o pérdidas por robo.

¿Qué le dice el valor básico?

El valor base es especialmente importante cuando se trata de la enajenación de un activo, ya que las ganancias de capital y los impuestos resultantes están determinados por el valor base. Para un precio de venta dado, cuanto mayor sea el valor base y, en consecuencia, el valor en libros depreciado, menor será la ganancia de capital imponible. El valor base también se utiliza como precio base de un activo sobre el cual se calcula la depreciación y amortización.

Cuando una empresa vende un activo fijo, idealmente le gustaría ganar la mayor cantidad de dinero posible de la venta. Sin embargo, desde un punto de vista fiscal, la empresa busca formas de reducir cualquier ganancia de capital por la venta del activo porque la ganancia está sujeta a impuestos.

El valor base forma el precio base de un activo fijo al que se pueden agregar los gastos capitalizados. Los gastos capitalizados podrían incluir los costos de incurrir o construir el activo. Sumar los gastos capitalizados al valor base aumenta el valor del activo y disminuye la ganancia de capital por la venta del activo.

Como se indicó anteriormente, los diferentes tipos de gastos y actividades durante la vida del activo pueden aumentar o disminuir el valor base y, en última instancia, la carga fiscal de la venta del activo. Si una empresa está construyendo un activo, los costos asociados con la construcción podrían agregarse al valor base. Los costos que aumentan el valor base pueden incluir la mano de obra, los materiales y las tarifas de permisos para la construcción del activo. Los elementos que pueden disminuir el valor base pueden incluir deducciones de impuestos, créditos por inversión o reembolsos a los fabricantes.

Un ejemplo de valor base

La empresa A tiene un activo fijo cuyos gastos capitalizados fueron de $ 50 000 y el activo tiene un valor en libros (después de la depreciación) de $ 100 000 después de cinco años.

• El valor base es el valor en libros de $ 100,000 más los $ 50,000 en gastos capitalizados o $ 150,000.
• Si el activo se vende posteriormente por $ 130 000, la ganancia imponible es de $ 20 000 o ($ 150 000 – $ 130 000).

Sin embargo, registrar los gastos de manera incorrecta puede dar lugar a inexactitudes y al pago excesivo de impuestos.

• En nuestro ejemplo anterior, digamos que la Compañía A no registró los $ 50,000 en gastos capitalizados para el activo. En otras palabras, el valor base es igual al valor en libros de $ 100,000 en lugar de $ 150,000.
• Si el activo se vende por $ 130 000, la ganancia imponible ahora es de $ 30 000 o ($ 130 000 – $ 100 000).

Dado que los gastos capitalizados no se registraron correctamente, la empresa pagó impuestos sobre la ganancia de capital adicional de $ 10,000 por la venta del activo.

La diferencia entre el valor base y el valor de mercado

El valor justo de mercado de un activo no debe confundirse con el valor base. El valor justo de mercado de un negocio o activo es la estimación del precio que se pagaría al propietario por una venta. La fórmula para determinar un valor justo de mercado incluye el valor comercial y los activos en los mercados financieros actuales.

Determinar el valor justo de mercado puede ser un desafío, ya que la única forma de demostrar el valor real es vender el negocio o el activo. El valor base, por otro lado, es el precio base de un activo fijo al que se agregan los gastos capitalizados y proporciona el valor de la ganancia imponible de la venta de un activo.

Limitaciones del uso del valor base

Si bien los departamentos de contabilidad de las grandes empresas siguen de cerca los valores básicos de sus activos fijos, las pequeñas empresas con recursos limitados, como los contadores a tiempo completo, pueden enfrentar desafíos para garantizar que el valor base de sus activos sea exacto.

Otra limitación en el cálculo del valor base puede provenir de la necesidad de mantenerse al tanto de los cambios en las leyes fiscales. Si los contables de una empresa calculan incorrectamente el valor de los activos, el valor base y los cálculos de impuestos resultantes serán incorrectos.