Pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL)
¿Qué es la pérdida operativa neta del impuesto alternativo (ATNOL)?
La pérdida operativa neta del impuesto alternativo (ATNOL) es el exceso de las deducciones permitidas sobre los ingresos reconocidos para fines del impuesto mínimo alternativo (AMT). Se calcula de la misma manera que las pérdidas operativas netas (NOL), pero con reglas adicionales que cubren las deducciones, exclusiones y preferencias relacionadas con AMT.
Conclusiones clave
- La pérdida operativa neta del impuesto alternativo (ATNOL) es una consideración para calcular una pérdida operativa neta cuando está sujeta al impuesto mínimo alternativo (AMT).
- AMT garantiza que ciertos contribuyentes paguen una ‘participación justa’ mínima al excluir o limitar ciertas deducciones y créditos para personas y empresas elegibles.
- Por lo tanto, ATNOL tendrá en cuenta las deducciones fiscales limitadas permitidas al calcular la pérdida operativa neta, haciendo que la pérdida neta parezca menor a efectos fiscales.
Comprensión de la pérdida operativa neta de impuestos alternativos
Una pérdida operativa neta (NOL) es una pérdida tomada en un período en el que las deducciones fiscales permitidas de una empresa son mayores que sus ingresos imponibles. Cuando se incurre en más gastos que ingresos durante el período, la pérdida operativa neta de la empresa generalmente se puede utilizar para recuperar pagos de impuestos pasados. En efecto, NOL se puede utilizar para compensar la renta imponible positiva, reduciendo los impuestos por pagar.
Cuando las corporaciones alcanzan un cierto tamaño, pueden quedar sujetas a un impuesto mínimo alternativo. Un negocio que está sujeto al impuesto mínimo alternativo (AMT) tendrá un número limitado de deducciones que puede tomar. Por ejemplo, no se le permitirá deducir impuestos estatales y locales de sus ingresos, yno se permitirántodas las deducciones detalladas misceláneas. Sin embargo, si la empresa tiene una pérdida operativa neta, puede traspasar su NOL hasta el 80% de la renta imponible AMT. Es decir, puede deducir hasta el 80% de la pérdida contra sus ingresos según las reglas de AMT.
Mientras que un NOL es el exceso de las deducciones de un contribuyente sobre su ingreso bruto, una pérdida operativa neta de impuestos alternativos (ATNOL) es el exceso de las deducciones de un contribuyente permitidas para determinar el ingreso AMT sobre el ingreso que se incluye en el cálculo del mínimo imponible alternativo del contribuyente. ingresos, calculados con las modificaciones en la Sección 172 (d) del Código. La Sección 56 del Código de Rentas Internas (Título 26) permite a los contribuyentes sustituir la pérdida operativa neta con ATNOL al calcular el impuesto mínimo alternativo. Un contribuyente que calcule el monto del impuesto mínimo alternativo debe tomar la deducción por pérdida operativa neta del impuesto alternativo. El monto de ATNOL que se puede deducir al calcular los ingresos AMT no puede exceder el 80% de la obligación.
Términos y restricciones de ATNOL
Si la deducción de ATNOL excede este límite, se puede transferir, pero el límite de ATNOL seguirá aplicándose al año de transferencia. Sin embargo, a diferencia de la deducción estándar de NOL, la deducción alternativa de la pérdida operativa neta no permite que una entidad tenga en cuenta muchos gastos comunes, como las tarifas de inversión, los impuestos estatales y locales que pagó la empresa y la depreciación acelerada de los equipos y otras propiedades comerciales.
Solo los años en los que una corporación esté sujeta a las reglas de AMT también se aplicarán las reglas de ATNOL. Al declarar ATNOL, los contribuyentes presentan el Formulario 1045 y el Formulario 6251.