Pérdida operativa neta (NOL)
¿Qué es la pérdida operativa neta (NOL)?
A los efectos del impuesto sobre la renta, una pérdida operativa neta (NOL) es el resultado cuando las deducciones permitidas de una empresa exceden su ingreso imponible dentro de un período impositivo. El NOL generalmente se puede usar para compensar los pagos de impuestos de la compañía en otros períodos impositivos a través de una disposición tributaria del Servicio de Impuestos Internos (IRS) llamada arrastre de pérdidas.
Conclusiones clave
- Existe una pérdida operativa neta si las deducciones de una empresa exceden la renta imponible.
- Un NOL puede beneficiar a una empresa al reducir la renta imponible en ejercicios fiscales futuros.
- La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos realizó cambios significativos en las reglas de NOL para los años fiscales a partir de 2018.
- Los NOL ahora pueden trasladarse indefinidamente hasta que la pérdida se recupere por completo, pero están limitados al 80% de la renta imponible en cualquier período impositivo.
- La Ley CARES eliminó las restricciones sobre la pérdida de impuestos para los años fiscales 2018, 2019 y 2020.
Comprensión de la pérdida operativa neta (NOL)
Se puede trasladar una pérdida operativa neta para compensar la renta imponible en años futuros con el fin de reducir la obligación tributaria futura de una empresa . El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal. El IRS reconoce que las ganancias comerciales de algunas empresas son de naturaleza cíclica y no están en línea con un año fiscal estándar.
Los arrastres NOL se registran como un activo en el libro mayor de la compañía . Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros en obligaciones fiscales. Se crea un activo por impuestos diferidos por el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta del activo por impuesto diferido se gira cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años posteriores, hasta que se agote el saldo.
Por ejemplo, una empresa agrícola puede tener ganancias significativas y un gran pago de impuestos en un año, luego incurrir en un NOL en el siguiente, seguido de otro año rentable. Para suavizar la carga tributaria, la provisión de arrastre de pérdidas permite que el NOL en el segundo año compense los impuestos adeudados en el tercer año.
Requisitos de arrastre de NOL
Antes de la implementación de la Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitía a las empresas llevar las pérdidas operativas netas hacia adelante 20 años para compensar las ganancias futuras y hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.. Debido a que el valor del dinero en el tiempo muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro, generalmente se utilizó primero el método de arrastre, seguido del método de arrastre. Después de trasladar las pérdidas durante 20 años, las pérdidas restantes expiraban y ya no podían utilizarse para reducir la renta imponible.
Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, la TCJA ha eliminado la disposición de arrastre de dos años, excepto por ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de arrastre indefinido. Sin embargo, las prórrogas también se limitan ahora al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben retirarse completamente en el orden en que se incurrieron antes de retirar otro NOL. Las pérdidas que se originan en años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las normas fiscales anteriores. Cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.
En un esfuerzo por ayudar a las empresas afectadas por COVID-19, la Ley CARES eliminó la restricción para la devolución de pérdidas en los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021 a cada uno de los cinco años fiscales anteriores a la año fiscal de la pérdida.
Limitaciones de arrastre de NOL
Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por los beneficios fiscales de su NOL. La sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con un NOL tiene al menos un 50% de cambio de propiedad, la empresa adquirente puede usar solo una parte del NOL en cada año concurrente. Sin embargo, la compra de una empresa con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida poseyera un NOL más pequeño.
Ejemplo de arrastre de NOL
Imagine una empresa que tuviera un NOL de $ 5 millones un año y una renta imponible de $ 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año se puede trasladar al balance general al segundo año como un activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, se puede utilizar en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce los ingresos netos y, por lo tanto, los ingresos imponibles por segundo año a $ 1.2 millones ($ 6 millones – $ 4.8 millones). Un activo por impuestos diferidos de $ 200,000 permanecerá en el balance general para llevarlo al tercer año.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el arrastre de NOL?
La pérdida operativa neta (NOL) generalmente se puede utilizar para compensar los pagos de impuestos de la empresa en otros períodos impositivos a través de una disposición tributaria del Servicio de Impuestos Internos (IRS) denominada pérdida arrastrada. Ofrecen un beneficio a la empresa, ya que pueden reducir la responsabilidad fiscal futura de una empresa al compensar la renta imponible en años futuros. El propósito de esta disposición fiscal es permitir alguna forma de desgravación fiscal cuando una empresa pierde dinero en un período fiscal.
¿Cómo afectó la TCJA a los traspasos de NOL?
Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o después, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) ha eliminado la disposición de devolución de dos años, previamente permitida, a excepción de ciertas pérdidas agrícolas, pero ahora permite un período de transferencia indefinido. Sin embargo, las prórrogas también se limitan ahora al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Si una empresa crea NOL en más de un año, deben retirarse completamente en el orden en que se incurrieron antes de retirar otro NOL. Las pérdidas que se originan en años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las normas fiscales anteriores y cualquier pérdida restante vencerá después de 20 años.
¿Cómo se contabilizan los arrastres NOL?
Los traspasos de NOL se registran como un activo en el libro mayor de la empresa. Se crea un activo por impuestos diferidos por el arrastre de NOL, que se compensa con la utilidad neta en años futuros. La cuenta del activo por impuesto diferido se gira cada año, sin exceder el 80% de la utilidad neta en cualquiera de los años posteriores, hasta que se agote el saldo.
¿Cuáles son las limitaciones de los traspasos de NOL?
Una pérdida operativa neta es un activo valioso porque puede reducir la renta imponible futura de una empresa. Por esta razón, el IRS restringe el uso de una empresa adquirida simplemente por los beneficios fiscales de su NOL. La sección 382 del Código de Rentas Internas establece que si una empresa con un NOL tiene al menos un 50% de cambio de propiedad, la empresa adquirente puede usar solo una parte del NOL en cada año concurrente. Sin embargo, la compra de un negocio con un NOL sustancial puede significar una mayor suma de dinero para los accionistas de la empresa adquirida que si la empresa adquirida poseyera un NOL más pequeño.