Impuesto mínimo alternativo (AMT)

¿Qué es el impuesto mínimo alternativo (AMT)?

Un impuesto mínimo alternativo (AMT) establece un piso en el porcentaje de impuestos que un contribuyente debe pagar al gobierno, sin importar cuántas deducciones o créditos pueda reclamar el contribuyente.

Estados Unidos tiene actualmente un impuesto mínimo alternativo para los contribuyentes que ganan por encima de ciertos umbrales.

El AMT recalcula el impuesto sobre la renta después de volver a agregar ciertos  elementos de preferencia fiscal  al ingreso bruto ajustado. AMT utiliza un conjunto de reglas por separado para calcular la renta imponible después de las deducciones permitidas. Las deducciones preferenciales se agregan nuevamente al ingreso del contribuyente para calcular su ingreso imponible mínimo alternativo (AMTI), y luego se resta la exención del AMT para determinar la cifra imponible final.

Cómo funciona el impuesto mínimo alternativo (AMT)

La diferencia entre el AMTI de un contribuyente y su exención de AMT se grava utilizando la tabla de tarifas correspondiente. Esto produce el impuesto mínimo tentativo (TMT). Si el TMT es más alto que la obligación tributaria regular del  contribuyente  para el año, pagan el impuesto regular y la cantidad por la cual el TMT excede el impuesto regular. En otras palabras, el contribuyente paga el TMT completo.

Cantidades de exención de AMT

Para el año fiscal 2020, la exención de AMT para contribuyentes individuales es de $ 72,900. Para contribuyentes conjuntos casados, la cifra es de $ 113,400. Para el año fiscal 2021, las cifras son $ 73,600 para individuos y $ 114,600 para parejas.

Los contribuyentes deben completar el Formulario 6251 para ver si deben AMT. Primero, pueden restar el monto de la exención. Si su AMT es menor que la exención, no tienen que pagar AMT.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que los contribuyentes con AMTI por encima de cierto umbral no califican para la exención de AMT. Para el año fiscal 2020, la eliminación comienza en $ 518,400 para individuos y $ 1,036,800 para parejas que presentan una declaración conjunta. Para el año fiscal 2021, comienza a eliminarse en $ 523,600, o $ 1,047,200 para parejas que presentan una declaración conjunta.

Propósito de AMT

AMT está diseñado para evitar que los contribuyentes escapen de su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones tributarias. Sin embargo, la estructura no estaba indexada a la inflación ni a los recortes de impuestos. Esto puede provocar un aumento gradual de la categoría, una condición en la que los contribuyentes de ingresos medios altos están sujetos a este impuesto en lugar de solo los contribuyentes ricos para quienes se inventó el AMT. En 2015, sin embargo, el Congreso aprobó una ley que indexa el monto de la exención de AMT a la inflación.

Cálculo de AMT

Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que hace el cálculo automáticamente, o pueden completar el Formulario 6251 del IRS. Este formulario toma en cuenta los gastos médicos, los intereses de la hipoteca de la vivienda y varias otras deducciones diversas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones están más allá de un límite general establecido por el IRS.

El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como reembolsos de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, así como las cifras correspondientes a las ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la enajenación de la propiedad. El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen a AMTI.