Crédito AMT reembolsable para impuestos sobre acciones para empleados

Tabla de contenido

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• El crédito AMT
• Créditos fiscales reembolsables de AMT
• Cálculo del crédito AMT
• La línea de fondo

Si ejerció opciones de incentivos sobre acciones (ISO) en los últimos años, es posible que se haya visto afectado por una considerablefactura de impuesto mínimo alternativo (AMT). El AMT se cobra cuando ejerce su ISO, conserva sus acciones y las vende después del año calendario en el que se le otorgaron. El AMT se calcula sobre la base de la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha en que ejerció las acciones y el precio de ejercicio.1

El crédito AMT

Si bien nadie está contento con pagar impuestos sobre una transacción de acciones, existe una disposición de la ley tributaria, llamada crédito AMT, que beneficia a los contribuyentes. Cuando paga su factura de AMT, ese crédito de AMT se activa automáticamente. Ese crédito puede usarse para reducir sufactura de impuestos federales sobre la renta cuando la cantidad que adeuda en impuestos es mayor de lo que hubiera sido bajo el AMT. Esto se debe a que, a diferencia de una deducción que reduce la cantidad total de ingresos sobre los que paga impuestos, un crédito en realidad reduce su factura de impuestos dólar por dólar. La disposición es una forma en que el Congreso ayuda a compensar los impuestos que los accionistas incurren por ejercer sus ISO.

Sin embargo, una cosa que ya no está disponible es un beneficio que obtuvieron los inversionistas-contribuyentes de 2007 a 2012, que hizo que sus créditos AMT no utilizados fueran «reembolsables». Este beneficio fiscal se instituyó en 2007 para ayudar a los inversores-contribuyentes que descubrieron que el crédito AMT no redujo significativamente su factura del impuesto sobre la renta federal. El Congreso aprobó estos cambios a la ley tributaria en 2007 y luego los enmendó nuevamente en 2008. Sin embargo, el crédito AMT reembolsable no se extendió a fines de 2012, por lo que el año tributario 2012 fue la última vez que los contribuyentes pudieron aprovechar este beneficio..

La ley que entró en vigencia en 2007 (para los impuestos pagados en 2007 sobre los ingresos del trabajo de 2006) permitió a las personas reclamar la mayor cantidad del 20% de su crédito AMT no utilizado a largo plazo o $ 5,000. Sin embargo, el IRS también estableció límites de ingresos para reducir la cantidad de crédito que podrían reclamar las personas con ingresos más altos.

El Congreso enmendó la ley para 2008 aumentando la cantidad considerada reembolsable.

Cálculo del crédito AMT

Las personas que habían ejercido ISO en el pasado podían calcular su crédito AMT reembolsable potencial utilizando lahoja de trabajo del Formulario 1040 para el Formulario 6251 (línea 45), hablando con unprofesional de presentación de impuestos, consultando con un contador o utilizando el Asistente AMT en línea del IRS.

Los cambios implementados en 2008 no limitaron el crédito de un contribuyente al monto total del impuesto sobre la renta adeudado, lo que significa que él o ella podría reclamar créditos AMT que totalizaran más que la cantidad de dinero que se retuvo para impuestos, ya pagados en el impuesto estimado trimestral o que se adeuda en la factura de impuestos actual.

A partir de 2008 (para los impuestos pagados en 2009 sobre los ingresos del trabajo de 2008), los contribuyentes podrían reclamar la mayor cantidad sobre:

• 50% del crédito no utilizado a largo plazo acumulado tres años o más antes del año de presentación

o

• la cantidad de crédito AMT reembolsable que figura en el formulario 1040 del año pasado

Por ejemplo, si habían ganado $ 80,000 en crédito AMT en 2004 y ninguno en años posteriores, podrían reclamar $ 40,000 (50% del crédito no utilizado calificado) al presentar sus impuestos de 2010 en abril de 2011. Para cobrar su  crédito reembolsable de $ 40,000, habría tenido que completar el formulario 8801 del IRS y haberlo enviado al IRS junto con su formulario 1040.

Sin embargo, supongamos que debía $ 11,425 en impuestos federales sobre la renta para el año fiscal 2009. Cuando el IRS recibió su Formulario 8801 (para reclamar su crédito reembolsable de $ 40,000), primero habría deducido la cantidad que debía ($ 11,425) y luego le envió un verifique la diferencia de $ 28,575.

El contribuyente podría usar el crédito reembolsable para pagar su factura de impuesto sobre la renta federal y recibir un reembolso en efectivo. Además, en 2011 habría podido reclamar $ 40,000 en crédito reembolsable, el saldo restante del monto del crédito reembolsable de 2008. El contribuyente podría haber cobrado ese crédito restante al presentar el Formulario 1040 para los impuestos de 2010.

Desafortunadamente para los contribuyentes que podrían haber continuado beneficiándose, la provisión de crédito AMT reembolsable solo estaba programada para existir por seis años (2007-2012) y el Congreso no la extendió ni la hizo permanente.

La línea de fondo

Durante los seis años de 2007 a 2012, la provisión de crédito AMT reembolsable ayudó a algunos contribuyentes a pagar su factura de AMT, recuperar el dinero que pagaron en su factura de AMT y pagar sus facturas de impuestos federales sobre la renta. En el futuro, es posible que desee trabajar con un preparador de impuestos profesional o un abogado de impuestos para asegurarse de presentar correctamente sus reclamaciones y maximizar sus beneficios de acuerdo con las leyes vigentes.