20 abril 2021 3:50

Artículo de preferencia fiscal

¿Qué es un artículo de preferencia fiscal?

Un elemento de preferencia fiscal es un tipo de ingreso, normalmente recibido libre de impuestos, que puede desencadenar el impuesto mínimo alternativo (AMT) para los contribuyentes. Los elementos de preferencia fiscal incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones que califican para acciones de pequeñas empresas y costos de perforación intangibles en exceso para petróleo y gas, si el monto de estos elementos excede el 40% de los ingresos de AMT. Los elementos de preferencia fiscal se agregan a la cantidad de ingresos AMT en la fórmula fiscal del IRS.

Comprensión de los elementos de preferencia fiscal

El impuesto mínimo alternativo (AMT) es el impuesto mínimo que una persona o una corporación debe pagar después de que se hayan tomado todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. AMT es un impuesto complementario obligatorio alternativo al impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones detalladas comunesy, por lo tanto, afecta a las personas con ingresos altos principalmente porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que gana más que el monto de la exención AMT y utiliza las deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: un cálculo para el impuesto sobre la renta regular y otro para el AMT. Las personas que tienen un ingreso bruto ajustado superior a la exención ($ 71,700 para solteros / cabeza de familia y $ 111,700 para casados ​​que presentan una declaración conjunta, a partir de 2019) deben calcular el AMT y pagar el mayor de ambos impuestos calculados.

Los elementos que deben incluirse al calcular el impuesto mínimo alternativo se denominan elementos de preferencia fiscal. El elemento de preferencia fiscal es el ingreso que somete a una persona al AMT y se trata de manera diferente para fines de impuestos regulares y AMT; se excluye al calcular la obligación tributaria ordinaria de uno, pero se incluye al calcular la responsabilidad del impuesto mínimo alternativo. Por lo tanto, una partida de preferencia fiscal sería deducible de impuestos en circunstancias normales, pero no para los fines del impuesto mínimo alternativo. Si el monto de los elementos de preferencia fiscal excede un cierto porcentaje de los ingresos del contribuyente, el contribuyente debe agregar estos elementos nuevamente a su ingreso tributable para calcular el monto del impuesto adeudado, creando así una factura de impuestos más alta. Para calcular el AMT, entonces, calcule el ingreso imponible de la manera habitual y luego vuelva a agregar los elementos de preferencia para propósitos de impuestos mínimos. Los artículos de preferencia fiscal incluyen:

Al igual que el propio AMT, los elementos de preferencia fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten demasiados impuestos sobre la renta al participar en determinadas actividades. Por ejemplo, los inversores que poseen bonos de actividad privada (PAB) emitidos después de agosto de 1986 deben declarar todos los ingresos recibidos de estos bonos, menos los gastos de inversión. Esta regla, por lo tanto, evita que los contribuyentes protejan todos sus ingresos por inversiones en este tipo de emisión de bonos.

Conclusiones clave

  • Las partidas de preferencia fiscal son casos especiales sobre los ingresos recibidos que pueden incluirse en el cálculo del impuesto mínimo alternativo (AMT).
  • AMT está diseñado para evitar que ciertos contribuyentes escapen de su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones tributarias, como con artículos preferenciales.
  • Los rubros de preferencia fiscal pueden incluir ingresos netos por depósitos de petróleo y gas, deducciones por depreciación acelerada, ejercicio de opciones sobre acciones y créditos fiscales por inversión, entre otros.

Cálculo de AMT

Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar formulario 6251 del IRS . Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses de la hipoteca de la vivienda y varias otras deducciones diversas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones superan el límite general establecido por el IRS.

El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como devoluciones de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, así como las cifras correspondientes a ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la enajenación de bienes. El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen a AMTI.

 

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