Tasa federal aplicable (AFR)
¿Cuál es la tasa federal aplicable (AFR)?
La tasa federal aplicable (AFR) es la tasa de interés mínima que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite para préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tasas de interés que la agencia considera la tasa mínima de mercado para préstamos. Cualquier tasa de interés que sea menor a la AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estas tarifas de acuerdo con la Sección 1274 (d) del Código de Rentas Internas.
Conclusiones clave
- Si el interés de un préstamo es menor que el AFR aplicable, puede resultar en un hecho imponible para las partes involucradas.
- Las AFR se utilizan para determinar el descuento de la emisión original, los intereses no declarados, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de préstamos por debajo del mercado.
- Las partes deben usar el AFR publicado por el IRS en el momento en que el prestamista otorga inicialmente el préstamo.
Comprensión de la tasa federal aplicable (AFR)
El IRS utiliza el AFR como punto de comparación frente al interés de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si le estaba dando un préstamo a un miembro de la familia, debería asegurarse de que la tasa de interés cobrada sea igual o superior a la tasa federal mínima aplicable.
El IRS publica tres AFR: a corto, mediano y largo plazo. Las tasas de AFR a corto plazo se determinan a partir del promedio de un mes de los rendimientos de mercado de las obligaciones negociables, como las letras del tesoro del gobierno de EE. UU. Con vencimientos de tres años o menos. Las tasas de AFR de mediano plazo corresponden a obligaciones con vencimientos superiores a tres y hasta nueve años. Las tasas AFR a largo plazo corresponden a bonos con vencimientos superiores a nueve años.
Además de las tres tarifas básicas, las resoluciones en las que se publican las AFR contienen varias otras tarifas que varían según el período de capitalización (anual, semestral, trimestral, mensual) y varios otros criterios y situaciones.
Ejemplo de cómo utilizar el AFR
A diciembre de 2019, el IRS declaró que la AFR anual a corto plazo era del 1,61%, la AFR a medio plazo era del 1,69% y la AFR a largo plazo era del 2,09%. Tenga en cuenta que estas tasas de AFR están sujetas a cambios por parte del IRS.
La tasa de AFR que se utilizará para un préstamo familiar dependerá del período de tiempo designado para el reembolso. Supongamos que le está dando un préstamo a un miembro de la familia por $ 10,000 para que lo reembolse en un año. Debería cobrar al prestatario una tasa de interés mínima del 1,69% por el préstamo. En otras palabras, debería recibir $ 169 en intereses del préstamo.
En nuestro ejemplo anterior, cualquier tasa por debajo del 1,69% podría desencadenar un evento imponible. Por ejemplo, supongamos que otorgó el mismo préstamo, pero no cobró intereses. Al no cobrar ningún interés, habría «renunciado» a $ 169 en ingresos por intereses y, según el IRS, se lo consideraría una donación sujeta a impuestos. Cualquier tasa de interés cobrada por debajo de la AFR establecida para el plazo particular del préstamo se consideraría interés no percibido y, como resultado, estaría sujeto a impuestos.
Consideraciones Especiales
Al prepararse para hacer un préstamo entre partes relacionadas, los contribuyentes deben considerar dos factores para seleccionar el AFR correcto. La duración del préstamo debe corresponder a los AFR: corto plazo (tres años o menos), mediano plazo (hasta nueve años) y largo plazo (más de nueve años).
Si el prestamista cobra intereses a una tasa inferior a la AFR adecuada, el IRS puede reevaluar al prestamista y agregar el interés imputado a los ingresos para reflejar la AFR en lugar del monto real pagado por el prestatario. Además, si el préstamo excede la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, puede desencadenar un evento imponible y es posible que se adeuden impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede imponer sanciones.