Monto reconocido
¿Qué es una cantidad reconocida?
La cantidad reconocida, a efectos fiscales, es la renta imponible que recibe o la pérdida deducible en la que incurra y que debe declarar en su declaración de impuestos y sobre la que debe pagar impuestos.
Comprensión de la cantidad reconocida
Cuando vende su propiedad, la cantidad obtenida es el precio de venta que recibe con los costos de venta que pagó deducidos;y el monto reconocido es el monto realizado menos su base ajustada en la propiedad. Su base ajustada es el precio de compra original más los costos de cualquier mejora que haya realizado.
La cantidad obtenida cuando presta servicios para la venta es la compensación que recibe por sus servicios menos cualquier gasto de marketing en el que haya incurrido para conseguir el cliente.
En general, el monto reconocido es el monto realizado menos los costos comerciales incurridos para prestar los servicios.
No reconocimiento de la cantidad realizada
El monto reconocido a efectos fiscales está determinado por el Código de Rentas Internas (IRC). El IRC determina si usted reconoce como ingreso gravable o pérdida deducibley cuánto.
Las secciones del IRC conocidas como “disposiciones de no reconocimiento” proporcionan exenciones para ingresos o pérdidas seleccionados del reconocimiento. Un ejemplo bien conocido es la ganancia de bonos exentos de impuestos.3
Las disposiciones de no reconocimiento también eximen del reconocimiento a determinadas transacciones. Un ejemplo bien conocido es la venta de su residencia principal.5
Ejemplo de monto reconocido
Suponga que compró una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por $ 50,000, gastó $ 10,000 en restaurarla y pagó $ 2,000 en comisiones y tarifas para venderla en una subasta por $ 100,000. Los $ 100,000 que recibe de la venta son los ingresos por ventas. La cantidad de $ 100,000 por la venta, menos los costos de $ 2,000 en los que incurrió para vender la guitarra, es su cantidad realizada.
Su monto de $ 98,000 realizado menos su base de costo de $ 50,000 ajustada por $ 10,000 de mejoras es su monto de $ 38,000 reconocido.
Su monto de $ 38,000 reconocido es la ganancia que utilizará para determinar el monto de impuestos que debe sobre la venta. Puede calcular la cantidad que debe en impuestos se puede calcular multiplicando la cantidad de $ 38,000 reconocida por su tasa de ganancias de capital. Suponiendo que su tasa de ganancias de capital a largo plazo es un 20% fijo, el impuesto que adeuda es de $ 7,600.
Ejemplo de exención por importe reconocido
Suponga que, después de restar los gastos de venta, obtiene $ 1,000,000 de la venta de una casa. Si compró la casa por $ 300,000, debe reconocer una ganancia de capital de $ 700,000.
Sin embargo, si la casa que vendió era su residencia principal, la exclusión de ganancia por venta de la casa exime hasta $ 250,000 de la ganancia si es soltero y hasta $ 500,000 de la ganancia si está casado.
La exclusión reduce su monto reconocido de $ 700,000 a $ 450,000 si es soltero ya $ 200,000 si está casado.
Ejemplo de aplazamiento del importe reconocido
El IRC también determina cuándose reconoceuna cantidad.
Las secciones del IRC conocidas como » disposiciones de aplazamiento » posponen el reconocimiento de una ganancia para un momento posterior. El aplazamiento se logra sumando la ganancia de la propiedad que vendió a la base de la propiedad que adquirió. Como resultado, el pasivo fiscal por la ganancia se difiere hasta que la propiedad se disponga posteriormente en una venta sujeta a impuestos.
Supongamos que transfiere una propiedad de alquiler por valor de $ 600,000 y, a cambio, recibe una propiedad de alquiler por un valor de $ 500,000 y una ganancia realizada de $ 100,000. Este es un intercambio similar. Una disposición de aplazamiento pospone el reconocimiento de su ganancia realizada.
La ganancia realizada de $ 100,000 se agrega a la base de la propiedad de alquiler que adquirió en el intercambio. La ganancia no se reconocerá hasta que luego se deshaga de la propiedad de alquiler en una venta sujeta a impuestos.
Otra disposición de aplazamiento conocida como conversión involuntaria le permite posponer el reconocimiento de las ganancias obtenidas de los ingresos del seguro que exceden el valor de la propiedad que perdió en un incendio o inundación, siempre que utilice los ingresos del seguro para comprar una propiedad de reemplazo. La ganancia realizada se agrega a la base de la propiedad de reemplazo y no se reconoce hasta que posteriormente disponga de la propiedad de reemplazo en una venta sujeta a impuestos.
Cantidad reconocida para fines de información financiera según los PCGA
La cantidad reconocida es importante a efectos fiscales según el IRC. Sin embargo, los importes también se reconocen para fines de información financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Es probable que la cantidad reconocida a efectos fiscales sea diferente de la que se reconoce a efectos de información financiera porque el IRC y los PCGA utilizan métodos contables diferentes para determinarla.
Debido a que el IRC utiliza la contabilidad de caja, reconocen los montos como ingresos cuando se reciben y como gastos cuando se pagan. GAAP utiliza la contabilidad de acumulación (o devengo) para que reconozcan los montos como ingresos cuando se obtienen y como gastos cuando se incurren. Esto significa que el IRC y GAAP reconocerán las mismas cantidades en diferentes momentos.
Por ejemplo, suponga que una empresa realiza dos ventas. En la primera venta, el cliente paga $ 80 por bienes en diciembre de 2019 y la empresa entrega los bienes en febrero de 2020. En la segunda venta, la empresa entrega bienes a crédito en diciembre de 2017 y el cliente paga $ 100 por ellos en febrero de 2020.
Para efectos de contabilidad de caja y de impuestos, el monto reconocido es $ 80 pagados en diciembre en la primera venta y $ 100 pagados en febrero en la segunda venta. Para propósitos de contabilidad de acumulación y reportes financieros, el monto reconocido es $ 100 ganados en diciembre en la segunda venta y $ 80 ganados en febrero en la primera venta.
Diferencias temporales y permanentes en la cantidad reconocida
El ejemplo anterior le muestra cómo el tiempo de reconocimiento puede diferir entre los dos métodos. A veces, estas diferencias son permanentes y, a veces, temporales.
En el ejemplo anterior, las diferencias son temporales ya que, para febrero de 2020, ambos métodos han reconocido $ 180 por las dos ventas. Sin embargo, en 2017, $ 80 por la primera venta y $ 0 por la segunda venta se reconocieron como ingresos gravables en la declaración de impuestos de la compañía de 2019, mientras que $ 0 se reconocieron por la primera venta y $ 100 por la segunda venta en los estados financieros de 2019 de la compañía.
La conciliación de las diferencias temporarias requiere complicados ajustes contables según los PCGA. Estos ajustes se conocen como asignaciones del impuesto a las ganancias entre períodos y las diferencias temporarias descritas se reportan en el estado financiero de la compañía como activos por impuestos a las ganancias diferidos o pasivos por impuestos a las ganancias diferidos.