Definición de formularios W-8

Conclusiones clave

• Los formularios W-8 generalmente son presentados por personas o entidades comerciales que reciben ingresos en los EE. UU., Aunque un formulario de la serie, el formulario W-8IMY, es utilizado por intermediarios que reciben pagos retenidos en nombre de un extranjero o como un flujo continuo. entidad.
• Hay cinco formularios W-8. Determinar cuál usar se reduce a si es un individuo o una entidad, el tipo de ingresos que recibe y si es una organización que califica para un tratamiento fiscal especial.
• Todos los formularios W-8 son válidos para el año en el que se firman y durante tres años calendario completos después de eso.

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El formulario W-8BEN es utilizado por personas extranjeras que reciben ingresos no comerciales en los Estados Unidos, mientras que el W-8BEN-E es utilizado por entidades extranjeras que reciben este tipo de ingresos.

Formulario W-8BEN-E

El formulario W-8BEN-E también se titula «Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos», pero lo presentan entidades extranjeras, no personas.

Todas las versiones del formulario W-8BEN-E están disponibles en el sitio web del IRS.

Al igual que con las personas extranjeras que reciben ciertos tipos de ingresos, el dinero generado por las empresas extranjeras generalmente es retenido a una tasa del 30% por el pagador o el agente de retención en los Estados Unidos. Sin embargo, el formulario permite que la empresa extranjera reclame una reducción de impuestos si su país de residencia tiene un tratado fiscal con los Estados Unidos.

Las empresas no estadounidenses deben proporcionar el formulario W-8BEN-E para las mismas fuentes de ingresos que requerirían que una persona presente un formulario W-8BEN. Las entidades extranjeras que no proporcionen un W-8BEN-E preciso cuando se les solicite, por lo general tendrán que pagar la tasa impositiva completa del 30%.

Formulario W-8ECI

El Formulario W-8ECI es el «Certificado de Reclamación de Exención de Retención de Ingresos de una Persona Extranjera Relacionada Efectivamente con la Realización de un Comercio o Negocio en los Estados Unidos». Es presentado por personas extranjeras que se dedican a un comercio o negocio en los Estados Unidos y reciben ingresos de fuentes estadounidenses. Estos ingresos generalmente se consideran «ingresos efectivamente conectados» (ECI), haya o no una conexión entre los ingresos y el comercio o negocio que se lleva a cabo en los Estados Unidos en un año en particular.

Todas las versiones del formulario W-ECI están disponibles en el sitio web del IRS.

Fundamentalmente, ECI no está sujeto a la misma retención del 30% que se aplica a intereses, alquileres y otros ingresos no comerciales. En cambio, después de restar las deducciones aplicables, se grava a la tasa graduada que pagan los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes. Si su trabajo está cubierto por un tratado de los EE. UU., Se gravará a la tasa más baja en virtud de ese tratado.

En la mayoría de los casos, debe haber participado en una actividad comercial o comercial en los Estados Unidos en algún momento durante el año fiscal para poder clasificar los ingresos como ECI. Ese sería el caso si, por ejemplo, una persona extranjera realizara servicios personales en los Estados Unidos durante el año. Además, el dinero ganado por un extranjero a través de inversiones en una sociedad que realiza comercio o negocios en los EE. UU. También se trataría como ECI.

Sin embargo, no se considera que los extranjeros cuyo único ingreso en los Estados Unidos se base en la negociación de valores o productos básicos a través de un corredor con sede en los Estados Unidos participen en una negociación o negocio con los Estados Unidos. Por lo tanto, no estarían sujetos al tratamiento fiscal ECI.

Formulario W-8EXP

Algunos beneficiarios utilizan el formulario W-8EXP («Certificado de gobierno extranjero u otra organización extranjera para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos») para reclamar una reducción o exclusión de la retención de impuestos. Estos incluyen gobiernos extranjeros, fundaciones y organizaciones exentas de impuestos, así como gobiernos de una posesión estadounidense o bancos centrales emisores extranjeros.6

Todas las versiones del formulario W-8EXP están disponibles en el sitio web del IRS.

Para recibir una reducción o una exención de la retención de impuestos, la entidad debe ser elegible según el código del IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 o 1443 (b). Si no se aplica ninguna de esas exenciones, la entidad debe presentar un W-8BEN o W-8ECI (si recibió «ingresos efectivamente conectados»).

Al igual que con otros formularios W-8, el formulario W-8EXP debe enviarse al pagador o al agente de retención antes de que se le paguen los ingresos. No hacerlo podría dar lugar a una retención de impuestos a la tasa del 30%, una tasa de retención de respaldo o la tasa de impuestos ECI.

Formulario W-8IMY

El formulario W-8IMY es el «Certificado de intermediario extranjero, entidad extranjera de flujo directo o ciertas sucursales de EE. UU. Para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos». El propósito del formulario es certificar que una persona o empresa recibió pagos retenidos en nombre de un extranjero o como una entidad de flujo directo. El formulario está destinado a intermediarios y los beneficiarios reales no deben utilizarlo en una empresa.

Todas las versiones del formulario W-8IMY están disponibles en el sitio web del IRS.

Ejemplos de entidades que deben presentar un W-8IMY incluyen:

• Personas extranjeras, o una sucursal extranjera de una persona estadounidense, que certifiquen que son un intermediario calificado (QI) que no actúa por su propia cuenta y proporcionarán una declaración de retención requerida en los capítulos tres y cuatro del Código del IRS;
• Sucursales estadounidenses que actúan como intermediarias y desean certificar su trato como persona estadounidense en virtud de la legislación fiscal o documentar el recibo de los pagos por los que presentarán una declaración de retención; y
• Entidades de flujo directo que deseen reclamar beneficios fiscales en virtud de un tratado o certificar que proporcionarán una declaración de retención, según se requiera.