Gasto fiscal

¿Qué es un gasto fiscal?

Un gasto tributario es un pasivo adeudado a los gobiernos federal, estatal / provincial y / o municipal dentro de un período determinado, generalmente en el transcurso de un año.

Los gastos tributarios se calculan multiplicando la tasa impositiva apropiada de una persona o empresa por los ingresos recibidos o generados antes de impuestos, después de tener en cuenta variables tales como partidas no deducibles, activos tributarios y pasivos tributarios.

Gasto tributario = Tasa tributaria efectiva x Ingreso tributable

Comprensión de los gastos fiscales

Calcular el gasto por impuestos puede ser complejo dado que los diferentes tipos de ingresos están sujetos a ciertos niveles de impuestos. Por ejemplo, una empresa debe pagar el impuesto sobre la nómina sobre los salarios pagados a los empleados, el impuesto sobre las ventas sobre ciertas compras de activos y el impuesto al consumo sobre ciertos bienes.

Además del rango de tasas impositivas aplicables a varios niveles de ingresos, las diferentes tasas impositivas en diferentes jurisdicciones y los múltiples niveles de impuestos sobre la renta también se suman a la complejidad de determinar el gasto tributario de una entidad. Las autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y GAAP / IFRS describen cuidadosamente la determinación de la tasa impositiva adecuada y la identificación de los métodos de contabilidad correctos para los elementos que afectan el gasto impositivo.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) prevén cierto tratamiento de las partidas de ingresos y gastos que pueden diferir de la disposición permitida por el código fiscal gubernamental aplicable.

Esto significa que es poco probable que el monto del gasto tributario reconocido coincida exactamente con el porcentaje estándar del impuesto sobre la renta que se aplica a los ingresos comerciales. En otras palabras, las diferencias en la contabilidad financiera y el código fiscal pueden resultar en un gasto fiscal que difiera de la factura fiscal real.

Por ejemplo, muchas empresas utilizan la depreciación de línea recta para calcular la depreciación informada en sus estados financieros, pero se les permite emplear una forma acelerada de depreciación para obtener sus ganancias imponibles;el resultado es una cifra de renta imponible que es inferior a la cifra de renta declarada.

El gasto fiscal afecta las ganancias netas de una empresa dado que es un pasivo que debe pagarse a un gobierno federal o estatal. El gasto reduce la cantidad de ganancias que se distribuirán a los accionistas en forma de dividendos.

Esto es aún más desventajoso para los accionistas de corporaciones C que deben pagar impuestos nuevamente sobre el dividendo recibido. Sin embargo, un gasto por impuestos solo se reconoce cuando una empresa tiene ingresos imponibles. En el caso de que se reconozca una pérdida, la empresa puede trasladar sus pérdidas a años futuros para compensar o reducir los gastos fiscales futuros.

Gastos tributarios frente a impuestos a pagar

El gasto por impuestos es lo que una entidad ha determinado que se adeuda en impuestos según las reglas de contabilidad empresarial estándar. Este cargo se informa en el estado de resultados. El impuesto a pagar es el monto real adeudado en impuestos según las reglas del código tributario. El monto a pagar se reconoce en el balance general como un pasivo hasta que la empresa liquida la factura de impuestos.

Si el gasto fiscal es mayor que el pasivo fiscal, la diferencia crea otro pasivo, llamado pasivo fiscal diferido, que debe pagarse en algún momento en el futuro. Por otro lado, si el impuesto a pagar es mayor que el gasto por impuestos, la diferencia crea una categoría de activos, denominada activo por impuestos diferidos, que puede utilizarse para liquidar cualquier gasto por impuestos en el futuro.