Dividendo calificado
¿Qué es un dividendo calificado?
Un dividendo calificado es un dividendo que cae dentro de las tasas impositivas sobre las ganancias de capital que son más bajas que lastasas del impuesto sobrela renta sobre dividendos ordinarios o no calificados. Las tasas impositivas para los dividendos ordinarios (por lo general, las que se pagan con las acciones más comunes o preferidas) son las mismas que las tasas impositivas federales sobre la renta estándar, o del 10% al 37% para el año fiscal 2020.
En comparación, los dividendos calificados se gravan como ganancias de capital a tasas del 20%, 15% o 0%, según la categoría impositiva. Debido a esta discrepancia en la tasa, la diferencia entre dividendos ordinarios y calificados puede ser sustancial cuando llega el momento de pagar impuestos.
Conclusiones clave
- Un dividendo calificado se grava con la tasa impositiva sobre las ganancias de capital, mientras que los dividendos ordinarios se gravan con las tasas impositivas federales sobre la renta estándar.
- Los dividendos calificados deben cumplir con los requisitos especiales establecidos por el IRS.
- La tasa impositiva máxima para dividendos calificados es del 20%; para los dividendos ordinarios del año calendario 2019, es del 37%.
Comprensión de los dividendos calificados
Los dividendos regulares se clasifican como calificados u ordinarios, cada uno con diferentes implicaciones fiscales que afectan el rendimiento neto de un inversor. La tasa impositiva sobre dividendos calificados para inversionistas que tienen ingresos ordinarios gravados al 10% o 12% es 0%. Aquellos que pagan tasas de impuesto sobre la renta superiores al 12% y hasta el 35% (para ingresos ordinarios de hasta $ 434,551) tienen una tasa de impuesto del 15% sobre dividendos calificados. La tasa impositiva sobre los dividendos calificados tiene un tope del 20%, que es para las personas en lostramos impositivos del 35% o 37%y con ingresos ordinarios superiores a $ 434,551. Estas tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo están vigentes hasta el año calendario 2019. Tenga en cuenta también que hay un impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT) adicional del 3,8% que se aplica a las personas con ingresos brutos ajustados modificados que superen los $ 200 000 o $ 250 000 para los contribuyentes casados que presenten sus impuestos de forma conjunta.
Los dividendos calificados se enumeran en el recuadro 1b del formulario 1099-DIV del IRS, un formulario de impuestos que se envía a los inversores que reciben distribuciones durante el año calendario de cualquier tipo de inversión. El recuadro 1a del formulario está reservado para los dividendos ordinarios, que son el tipo más común de dividendo que se paga a los inversores por una corporación o un fondo mutuo, según el IRS.
Para calificar para las tasas impositivas máximas de 0%, 15% o 20% que se aplican a las ganancias de capital a largo plazo, los dividendos calificados deben cumplir con los siguientes requisitos, según lo establecido por el Servicio de Impuestos Internos ( IRS ):
- El dividendo debe haber sido pagado por una empresa estadounidense o una empresa extranjera calificada.
- Los dividendos no se enumeran con el IRS como aquellos que no califican.
- Seha cumplido el período de tenencia de dividendos requerido.
Dividendos ordinarios frente a dividendos calificados
Los dividendos calificados y no calificados (ordinarios) pueden tener diferencias que parecen ser menores, pero tienen un impacto significativo en los rendimientos generales. En general, la mayoría de los dividendos regulares distribuidos por empresas en los EE. UU. Se pueden clasificar como calificados.
La mayor diferencia entre dividendos calificados y no calificados, en cuanto a su impacto en la época de impuestos, es la tasa a la que se gravan estos dividendos. Los dividendos no calificados se gravan a la tasa de impuesto sobre la renta normal de un individuo, a diferencia de la tasa preferida para dividendos calificados como se indica anteriormente. Esto significa que las personas que ocupan cualquier tramo impositivo verán una diferencia en sus tasas impositivas dependiendo de si tienen dividendos calificados o ordinarios.
Requisitos para dividendos calificados
Empresas extranjeras calificadas
Una corporación extranjera califica para el tratamiento fiscal especial si cumple una de las siguientes tres condiciones: la compañía está incorporada en una posesión estadounidense, la corporación es elegible para los beneficios de un tratado integral de impuestos sobre la renta con los Estados Unidos o las acciones están negociable en un mercado de valores establecido en los Estados Unidos. Una corporación extranjera no está calificada si se considera una compañía de inversión extranjera pasiva.
Dividendos que no califican
Algunos dividendos están automáticamente exentos de consideración como dividendo calificado. Estos incluyen dividendos pagados por fideicomisos de inversión inmobiliaria ( REIT ), sociedades limitadas maestras (MLP), los de las opciones sobre acciones de los empleados y los de las empresas exentas de impuestos. Los dividendos pagados de cuentas del mercado monetario, como depósitos en cajas de ahorros, uniones de crédito u otras instituciones financieras, no califican y deben declararse como ingresos por intereses. Los dividendos especiales únicos tampoco están calificados. Por último, los dividendos calificados deben provenir de acciones que no estén asociadas con la cobertura, como las que se utilizan para ventas en corto, opciones de compra y venta. Las inversiones y distribuciones antes mencionadas están sujetas a la tasa ordinaria del impuesto a las ganancias.
El período de espera
El IRS requiere que los inversionistas mantengan acciones durante un período mínimo de tiempo para beneficiarse de la tasa impositiva más baja sobre los dividendos calificados. Los inversores en acciones ordinarias deben mantener las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la las acciones preferentes, el período de tenencia es de más de 90 días durante un período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo.
Para los fondos mutuos, los requisitos del período de tenencia son algo diferentes. En este caso, un fondo mutuo debe haber mantenido el valor sin cobertura durante al menos 61 días del período de 121 días que comenzó al menos 60 días antes de la fecha ex-dividendo del valor.5 Los inversores también deben haber tenido la participación correspondiente del fondo mutuo durante el mismo período.
Ejemplo del mundo real
Debido a que los requisitos del período de tenencia pueden ser difíciles de evaluar, considere el siguiente ejemplo hipotético:
Un inversionista recibe dividendos calificados de acciones en el fondo mutuo X. Ese inversionista compró 1,000 acciones del fondo X el 1 de mayo para el año fiscal en cuestión. Ese inversor luego vendió 100 de esas acciones el 1 de junio, pero continuó manteniendo las 900 acciones restantes (sin cobertura). La fecha exdividendo para el fondo en cuestión fue el 15 de mayo.
Dentro de la ventana de 121 días, el inversionista mantuvo 100 acciones durante 31 días (desde el 1 de mayo hasta el 1 de junio) y las 900 acciones restantes durante al menos 61 días (desde el 1 de mayo hasta el 1 de julio). Esto significa que los ingresos por dividendos obtenidos de las 900 acciones mantenidas durante al menos 61 días se considerarían ingresos por dividendos calificados, mientras que los ingresos obtenidos de las 100 acciones mantenidas durante solo 31 días serían ingresos por dividendos no calificados. El inversionista podría entonces usar el dividendo calificado por precio de acción para calcular la cantidad real de dividendos calificados para propósitos de declaración de impuestos.
Qué significa para los inversores
Para la mayoría de los inversores cotidianos, la cuestión de si un dividendo se calificará o no no suele ser un problema. La razón de esto es que la mayoría de los dividendos regulares de las corporaciones estadounidenses se consideran calificados. No obstante, particularmente para aquellos inversionistas enfocados en compañías extranjeras, REIT, MLP y otros tipos de vehículos de inversión indicados anteriormente, la diferencia entre la calificación y la alternativa puede ser significativa cuando llega el momento de calcular los impuestos.
Por otro lado, no hay mucho que un inversionista pueda hacer para influir en si los dividendos se considerarán calificados o no. La acción más importante que puede tomar un inversor es mantener acciones durante el período mínimo de tenencia estipulado por el tipo de acciones como se detalla anteriormente.
Preguntas frecuentes
¿Por qué los dividendos calificados se gravan de manera más favorable que los dividendos ordinarios?
Los dividendos calificados se gravan a la misma tasa que las ganancias de capital a largo plazo, menor que la de los dividendos ordinarios, que se gravan como ingresos ordinarios. Esto se hizo para incentivar a las empresas a recompensar a sus accionistas a largo plazo con dividendos más altos y también incentiva a los inversores a mantener sus acciones durante más tiempo para cobrar estos pagos de dividendos.
¿Cuáles son los requisitos para que un dividendo se considere calificado?
Las acciones que pagan dividendos deben mantenerse durante al menos 60 días dentro de un período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex-dividendo, que es la primera fecha posterior a la declaración de un dividendo sobre la cual el tenedor no tiene derecho a el próximo pago de dividendos. El número de días incluye el día en que el destinatario vendió las acciones, pero no el día en que las adquirió, y no puede contar los días durante los cuales su «riesgo de pérdida se redujo», de acuerdo con las reglas del IRS.
¿Cómo sé si los dividendos que he recibido están calificados o no?
Su corredor desglosará los dividendos calificados y ordinarios que se le pagan, y se informan en casillas separadas en el formulario del IRS 1099-DIV que su corredor le enviará cada año fiscal. Los dividendos ordinarios se informan en el recuadro 1a y los dividendos calificados en el recuadro 1b.