El propósito del formulario 1065 del IRS
Las sociedades no pagan impuestos sobre sus ganancias, sus socios sí. Las sociedades son entidades intermediarias que informan sus ingresos, deducciones, créditos y otros elementos a los socios para que los socios puedan ingresar su parte de esta información en sus declaraciones de impuestos personales.
La sociedad, así como una entidad tratada como sociedad aefectos delFormulario 1065, Declaración de ingresos de sociedad de EE. UU.,Para incluir esta información. Una asignación de los temas se hace para cada socio en un Anexo K-1, parte de la renta del socio, deducciones, créditos, etc ., en función de sus intereses de propiedad.
Lo que informa el formulario
El formulario 1065 tiene cinco páginas.
Página uno: La información básica sobre la sociedad (nombre, dirección, número de identificación del empleador, actividad comercial, fecha de inicio de la empresa) se muestra en la parte superior del formulario. Luego, la sociedad indica si la declaración es especial (por ejemplo, enmendada, definitiva, que refleja el cambio de nombre o dirección), el método de contabilidad y el número de Anexos K-1 que se adjuntan.
La sección de ingresos enumera varios elementos de ingresos del comercio o negocio de la sociedad, como los ingresos brutos de las ventas y la ganancia o pérdida neta de la venta de activos comerciales (una cifra que se toma del Formulario 4797 ). Algunos elementos requieren un tratamiento especial en los rendimientos propios de los accionistas (socios);estos se denominan elementos indicados por separado y no aparecen en la página uno del Formulario 1040. Por ejemplo, debido a las reglas especiales para los ingresos y las deducciones de bienes raíces de alquiler, no verá una entrada de estos alquileres en la sección de ingresos de la declaración del Formulario 1065.
Del mismo modo, mientras que algunas de las deducciones comerciales o de negocios de una asociación se enumeran en la primera página de la Forma 1065, algunos están reportados en otros lugares (por ejemplo, contribuciones de caridad, Sec. 179 deducción ) para que los socios pueden aplicar sus propias limitaciones para estos castigos. Las deducciones en la página uno del Formulario 1065 incluyen sueldos y salarios a los empleados (pero los socios no son empleados por lo que los pagos a ellos no se enumeran aquí);se enumerantodos los pagos garantizados a los socios.
La diferencia entre los ingresos totales de la sociedad y sus deducciones totales es la ganancia o pérdida de ingresos comerciales ordinarios. Esta cantidad neta, junto con otras partidas, se asigna a los socios.
La parte inferior de la página uno se usa para firmar y fechar el formulario si la declaración se presenta en papel (las firmas electrónicas se usan para las declaraciones presentadas electrónicamente) y anotar información sobre un preparador pagado, si lo hubiera.
Páginas dos y tres: Anexo B, Otra información, es una serie de preguntas de sí o no sobre la asociación. Por ejemplo, marque la casilla de la pregunta uno con respecto al tipo de sociedad u otra entidad que presenta la declaración, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) con dos o más socios y una sociedad de responsabilidad limitada (LLP). El Anexo B también se utiliza para proporcionar información sobre el Socio de Asuntos Fiscales: alguien designado por la sociedad para firmar la declaración e interactuar con el IRS en asuntos relacionados con la declaración.(Si hay más de 10 socios, cualquier auditoría debe realizarse a nivel de sociedad para evitarle al IRS la molestia de auditar a cada socio individual sobre el tratamiento de un elemento de sociedad) 4.
Página cuatro: El Anexo K enumera la participación distributiva de artículos de los socios. Es a partir de este cronograma que se hacen las asignaciones a los socios individuales de cada uno de estos elementos;las cantidades asignadas se informan en el Anexo K-1, que tiene secciones para: 5
- ingresos (pérdida)
- deducciones
- auto-empleo
- creditos
- transacciones extranjeras
- partidas alternativas de impuesto mínimo
- otra información
Página cinco: esta página se compone de varios horarios diferentes:
El análisis del Anexo K de los ingresos (pérdidas) netos es un desglose de los ingresos o pérdidas según la naturaleza de la sociedad (corporativa, individual (activa), individual (pasiva), etc.). Además, segrega los ingresos y las pérdidas entre socios generales y socios limitados.
El Anexo L es el balance general. Sus asientos de activos y pasivos se completan de acuerdo con los libros de la sociedad. Al igual que con cualquier balance general, la diferencia entre los activos y pasivos refleja efectivamente las cuentas de capital del socio (es decir, el capital social en la sociedad).
El Anexo M-1 es una conciliación de ingresos o pérdidas según los libros, con ingresos o pérdidas por declaración. Dado que las normas fiscales no necesariamente siguen la realidad económica de las actividades de asociación, esta reconciliación es necesaria. Por ejemplo, si bien una sociedad puede deducir el costo total de la comida y el entretenimiento en sus libros, a efectos fiscales solo el 50% de estos costos son deducibles;la conciliación se realiza en el Anexo M-1.
El Anexo M-2 es un análisis de las cuentas de capital de los socios. Esta participación en el capital social se ajusta cada año para reflejar las contribuciones realizadas por los socios, las ganancias o pérdidas de la sociedad, las distribuciones de la sociedad a los socios y otras actividades.
Nota: ElAnexo M-3, que es una declaración requerida solo para sociedades grandes ($ 50 millones o más en activos totales), no forma parte de las cinco páginas del Formulario 1065. Si se requiere que una sociedad adjunte este anexo a la declaración se anota en la línea J en la página uno de la planilla.
Horario K-1
Como se explicó anteriormente, este formulario asigna elementos de la sociedad, así como elementos declarados por separado a los accionistas para que puedan informarlos en sus declaraciones personales. La página dos de este anexo indica a los socios que son personas que presentan el Formulario 1040 dónde informar los elementos. Por ejemplo, la participación de un socio en las ganancias o pérdidas (los ingresos o pérdidas ordinarios de la página uno del Formulario 1065) se informa en el Anexo E del Formulario 1040 de una persona. La participación de un socio en las ganancias netas de capital a largo plazo se informa en el Anexo D del Formulario 1040 (y es posible que también deba ingresarse en el Formulario 8949 ).9
Presentación de la declaración
El formulario 1065 tiene una fecha de vencimiento el día 15 del tercer mes después del final del año fiscal de la entidad.15 de marzo para una entidad de año calendario. Actualmente, una sociedad puede obtener una extensión de presentación automática de seis meseshasta el 15 de septiembre.11 Las sociedades que no presenten sus declaraciones a tiempo están sujetas a una multa de $ 195 por socio por cada mes que se demoren.
(Para obtener más información sobre las asociaciones, consulte: ¿Cómo se toman las decisiones comerciales en una asociación? Y Socio silencioso frente a socio general: ¿Cuál es la diferencia? )
Consideraciones Especiales
Se tomaron disposiciones en laLey de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para elCoronavirus (CARES) para permitir que las sociedades registradas reclamen ciertos beneficios retroactivamente para los años fiscales 2018 y 2019 utilizando el Formulario 1065. El cambio se aplica a las sociedades sujetas a regímenes de auditoría bajo la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2015.
Las asociaciones que utilizan el formulario pueden deducir los gastos de intereses adicionales y la depreciación total de las mejoras realizadas en el interior de un edificio, siempre que se realicen en una propiedad no residencial. Quienes utilicen el formulario para reclamar estos beneficios retroactivos deben indicar que están presentando una declaración enmendada marcando la casilla correspondiente.
La línea de fondo
Aunque no se adeuda ningún impuesto en la declaración de una sociedad, es una información vital que el IRS puede utilizar para verificar que los socios pagan sus impuestos sobre los artículos de la sociedad. Completar el formulario puede resultar confuso y complejo, por lo que es recomendable trabajar con un profesional de impuestos con conocimientos.