Garantía negativa
¿Qué es la seguridad negativa?
La seguridad negativa es una determinación por parte de un auditor de que se cree que un conjunto particular de hechos es exacto, ya que no se ha encontrado evidencia contraria para disputarlos. Los auditores suelen utilizar la garantía negativa en situaciones en las que no es posible confirmar positivamente la exactitud de los informes financieros. El objetivo de la garantía negativa es confirmar que no se ha encontrado evidencia de fraude o que se ha violado alguna práctica contable legal.
Conclusiones clave
- La seguridad negativa es una confirmación por parte de un auditor de que ciertos hechos son precisos porque no hay evidencia de lo contrario.
- Cuando la seguridad positiva (la prueba de los hechos) no es aplicable, se utiliza la seguridad negativa.
- El propósito de la garantía negativa es confirmar que no se han encontrado fraudes ni violaciones.
- La seguridad negativa no significa que no haya ocurrido ninguna actividad ilegal, sino que el auditor no pudo encontrar ningún caso de actividad ilegal.
Comprensión de la seguridad negativa
La seguridad negativa suele surgir en ausencia de una seguridad positiva. Una seguridad positiva de precisión se considera más sólida y significa que el auditor ha realizado el trabajo suficiente para afirmar que los estados financieros de una empresa proporcionan una imagen precisa de su verdadera situación financiera basada en pruebas.
Se requiere una garantía positiva para ciertos informes financieros auditados publicados por empresas públicas. Dado que la auditoría completa de una empresa pública de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados (PCGA) es una empresa grande, normalmente se emite una garantía positiva solo cuando se requiere legalmente.
La seguridad negativa se emite con mayor frecuencia cuando se le pide a un contador que revise los estados financieros certificados preparados por otro contador. En este caso, dado que otro contador ya ha certificado la exactitud de las declaraciones, a menudo se considera que una seguridad negativa es suficiente para confirmar que las declaraciones están libres de errores materiales. También se emiten opiniones de seguridad negativas cuando se le pide a un contador que revise las declaraciones asociadas con la emisión de valores.
Para emitir una opinión de seguridad negativa, el contador debe recopilar evidencia de auditoría directamente y no puede basarse en evidencia indirecta, es decir, evidencia proporcionada por un tercero. Los procedimientos utilizados en la preparación de una opinión de seguridad negativa no son tan estrictos como los requeridos para una opinión de seguridad positiva.
Es importante señalar que la seguridad negativa no indica que no ocurrió ninguna actividad ilegal, sino que indica que el auditor no pudo encontrar ningún caso de actividad ilegal.
Ejemplo de garantía negativa
La empresa ABC contrata a una empresa de auditoría para que revise sus estados financieros del año fiscal 2019. El auditor asignado al caso revisa todos los documentos contables, que incluyen libros de contabilidad, diarios y otros documentos financieros diversos. El auditor no verifica cada entrada específica, pero revisa toda la información relevante. Luego, el auditor entrevista a los empleados y a la gerencia sobre temas específicos. Después de esta revisión, el auditor no encuentra instancias de fraude o violaciones contables. Luego, el auditor emite una seguridad negativa que confirma que no se encontraron problemas, errores o incorrecciones.