Pagos mínimos de arrendamiento

¿Qué son los pagos mínimos de arrendamiento?

El pago mínimo de arrendamiento es la cantidad más baja que un arrendador puede esperar hacer (y un arrendatario puede esperar pagar) durante la vigencia del arrendamiento. Los contadores calculan los pagos mínimos de arrendamiento con el fin de asignar un valor presente a un arrendamiento con el fin de registrar el arrendamiento correctamente en los libros de la empresa.

El método para calcular los pagos mínimos por arrendamiento se establece en el Estado de Normas de Contabilidad Financiera No. 13 (FAS 13), Contabilidad de Arrendamientos, que fue publicado por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en 1980.

La fórmula para los pagos mínimos por arrendamiento y la valoración del arrendamiento

La fórmula del valor presente abarca los pagos mínimos de arrendamiento y el valor del arrendamiento total. El equipo arrendado a menudo tiene un valor residual al final del plazo del arrendamiento, que es una estimación de la cantidad de valor que queda en el activo arrendado.

¿Qué le dice el cálculo de los pagos mínimos de arrendamiento?

El cálculo del pago mínimo de arrendamiento es una parte importante de un análisis contable llamado prueba de recuperación de la inversión (prueba del 90%). Esta prueba se utiliza para decidir si un arrendamiento debe registrarse en los libros de la empresa como arrendamiento operativo o de capital. El tratamiento contable para los pagos mínimos de arrendamiento difiere, dependiendo de si usted es el arrendatario o el arrendador.

Cuando una empresa no puede permitirse comprar el equipo en su totalidad o espera que tenga una vida útil corta, puede optar por arrendar el equipo. El arrendador es propietario del equipo y lo alquila. El arrendatario realiza pagos programados regularmente al arrendador por el uso del equipo. Se espera que el arrendatario realice un pago mínimo durante el período contractual en el que se alquila el equipo. El pago mínimo se conoce como pago mínimo de arrendamiento.

Los pagos mínimos de arrendamiento son pagos de arrendamiento durante el plazo del arrendamiento, incluido el monto de cualquier opción de compra en oferta, prima y cualquier valor residual garantizado, y excluyendo cualquier alquiler relacionado con los costos que deberá cubrir el arrendador y cualquier alquiler contingente.

Consideraciones Especiales

Aunque el sentido común sugiere que los pagos mínimos de arrendamiento en un contrato de arrendamiento de 12 meses a $ 1,000 al mes deberían ser $ 12,000, este número puede complicarse por las cláusulas contractuales. Los costos de ejecución como el mantenimiento y el seguro generalmente se excluyen porque son responsabilidad del arrendador, pero se pueden agregar otros factores al costo de un arrendamiento.

Estos incluyen cualquier garantía hecha por el arrendatario al arrendador sobre el valor residual de la propiedad arrendada al final del arrendamiento, así como cualquier pago por no renovación del arrendamiento. Una vez que se tienen en cuenta, se puede asignar un valor presente razonable al arrendamiento para fines contables.

Ejemplo de pagos mínimos de arrendamiento y valor presente

El valor de un arrendamiento se estima descontando los pagos mínimos del arrendamiento. Usemos un ejemplo para determinar cuánto costará un arrendamiento en dólares de hoy. Una empresa contrata un contrato de arrendamiento de 3 años para una serie de camiones pesados.

El pago mínimo de arrendamiento por mes es de $ 3,000 por mes o $ 36,000 por año. Los arrendadores también cobran intereses como compensación por el arrendamiento de sus equipos. En este caso, la tasa de interés es 5% anual, o 5% dividido por 12 meses = 0.417% mensual.

Para calcular el valor presente (PV) de los camiones arrendados, se debe factorizar el valor residual. El valor residual es el valor de los camiones una vez finalizado el período de arrendamiento. Supongamos, en este caso, que el valor residual es $ 45 000.

La tasa de interés anual del arrendamiento se utiliza como tasa de descuento para calcular el PV. El PV en el arrendamiento de los camiones se puede calcular utilizando la fórmula PV, e incluyendo el residual en el cálculo, de la siguiente manera:

PAGV= PS36,0001.051+PS36,0001.052+PS36,0001.053+PS45,0001.053= PS34,285.71+PS32,653.06+PS31,098.83+ PS38,873.53= PS136,911.13\ begin {align} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36,000}} {1.05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36,000}} {1.05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36,000}} {1.05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45,000}} {1.05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34,285.71} + \ $ \ text {32,653.06} + \ $ \ texto {31,098.83} + \\ & \ \ $ \ text {38,873.53} \\ = & \ \ $ \ text {136,911.13} \\ \ end {alineado}PV===​ 1.051

En valor actual, se estima que el arrendamiento costará $ 136,911.13.