Definición de importe de inclusión
¿Qué es la cantidad de inclusión?
La cantidad de inclusión es una cantidad adicional de ingresos que un contribuyente puede tener que declarar si alquila un vehículo u otra propiedad con fines comerciales. Se debe informar el monto de inclusión si el valor justo de mercado del activo arrendado excede un cierto umbral.
Desglose de la cantidad de inclusión
Un contribuyente que arrienda un automóvil para fines comerciales puede aprovechar los beneficios que ofrece el Servicio de Impuestos Internos (IRS) para los arrendatarios. La cantidad de gastos de automóvil que se puede deducir depende del grado en que se utilice para los negocios. Un vehículo arrendado utilizado tanto para actividades personales como comerciales solo puede tener deducidos los gastos del lado comercial. En algunos casos, se aplica una tarifa adicional, conocida como monto de inclusión, a un vehículo arrendado para reducir la deducción de impuestos. La cantidad fija en dólares, que se emite anualmente por el IRS, equilibra la diferencia fiscal entre depreciación del vehículo y la cancelación del contrato de arrendamiento. Si bien esta cantidad disminuye la deducción del pago de arrendamiento, no aumenta los ingresos.
El monto que se incluirá en los ingresos depende del valor justo de mercado (FMV) del automóvil el primer día del plazo del arrendamiento. El valor justo de mercado es el precio al que la propiedad cambiaría de manos entre un comprador y un vendedor dispuestos en una transacción en condiciones de plena competencia. Es igual al costo capitalizado del auto especificado en el contrato de arrendamiento. La cantidad de inclusión se calcula encontrando la cantidad en dólares en una tabla basada en precios proporcionada por la Publicación 463 del IRS. Este monto derivado se prorratea por el número de días del plazo del arrendamiento en el año fiscal.
Si alquila un vehículo o una propiedad para su negocio, es posible que deba informar el monto de la inclusión.
Por ejemplo, supongamos que el propietario de un negocio alquila un camión con un valor justo de mercado de $ 30,000 el primer día del plazo de arrendamiento, que es el 2 de marzo de 2017. El arrendatario usa el camión al 80% para los negocios. El monto en dólares indicado en la publicación del IRS para los camiones alquilados por primera vez en 2017 con un valor justo de mercado de $ 30,000 es $ 21. El número total de días entre el 2 de marzo y el 31 de diciembre de 2017 es de 305 días. El monto prorrateado en dólares es, por lo tanto, $ 21 x (305/365) = $ 17,55. Dado que el arrendatario usó el automóvil en un 80% para fines comerciales, el monto de inclusión para el primer año de arrendamiento es $ 17.55 x 0.80 = $ 14.04.
El monto de inclusión diferirá según el tipo de propiedad o equipo que se arriende; el monto de inclusión para automóviles es diferente al tipo aplicado a equipos de oficina o computadoras. Los arrendamientos de automóviles requieren que se incluya un monto de inclusión por cada año que se alquila un vehículo, mientras que otras propiedades necesitan un monto de inclusión solo si el uso comercial cae al 50% o menos durante el año. Este monto debe ser considerado por los contribuyentes que hayan arrendado un vehículo por un plazo de 30 días o más.
El monto de inclusión está diseñado para limitar el monto de la deducción que un contribuyente puede reclamar al monto que sería deducible como depreciación si el contribuyente fuera propietario del vehículo o equipo. Esto evita que el contribuyente pueda deducir el monto total del pago de arrendamiento más grande frente al monto menor de la depreciación. De hecho, el IRS introdujo la inclusión para evitar que las personas eviten los límites de depreciación de automóviles de lujo que se aplican a los vehículos comprados. La cantidad de inclusión es un límite estipulado sobre cuánto puede depreciar un vehículo de lujo por año una persona. A efectos fiscales, el IRS define un vehículo de lujo como un vehículo de cuatro ruedas con un peso bruto descargado de 6,000 libras o menos que se conduce principalmente en vías públicas. En términos de dólares, un vehículo de lujo se define como aquel en el que el valor justo de mercado (FMV) excede los $ 15,800 para un automóvil de pasajeros o $ 16,800 para un camión o camioneta. Claramente, esta definición abarca la mayoría de todos los automóviles.