Pérdida de pasatiempos
¿Qué es una pérdida de un pasatiempo?
El término pérdida por pasatiempo se refiere a una pérdida que resulta de un negocio que el Servicio de Impuestos Internos (IRS)considera una actividad recreativa o un pasatiempo. Los contribuyentes no pueden reclamar y recuperar este dinero cuando la agencia dice que se gasta en un pasatiempo. Eso es porque no se permiten pérdidas por gastos que excedan los ingresos por pasatiempos. Esto significa que estos gastos no son deducibles como lo son con una empresa.
Conclusiones clave
- Una pérdida por pasatiempo se refiere a cualquier pérdida incurrida mientras un contribuyente realiza negocios que el IRS considera un pasatiempo.
- El IRS define un pasatiempo como cualquier actividad realizada por placer en lugar de con fines de lucro.
- Los ingresos derivados de todas las fuentes, incluidos los pasatiempos, deben informarse al IRS.
- Antes de 2018, los contribuyentes podían deducir algunas pérdidas derivadas de la actividad si no superaban los ingresos brutos de la actividad.
- La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos eliminó todas las deducciones misceláneas detalladas entre los años fiscales 2018 y 2025.
Cómo funciona la pérdida de pasatiempos
Los gastos son una parte esperada del funcionamiento de un negocio: tiene que gastar dinero para ganar dinero. Los gastos necesarios para llevar a cabo un oficio o negocio, incurridos para producir ingresos o pagados por inversiones en su empresa son deducibles. Cuando, a pesar de tener un afán de lucro, sus gastos generales exceden sus ganancias, la pérdida puede compensar ingresos no relacionados.
Cualquier ingreso que obtenga está sujeto a impuestos y debe reclamarse, incluso si no proviene de su empleador. Esto incluye cualquier trabajo a tiempo parcial y temporal, trabajos paralelos y actividades recreativas que lo lleven a obtener ganancias.1 Los gastos relacionados con estas actividades que resultan en una pérdida son generalmente deducibles. Eso es, por supuesto, a menos que el IRS considere que su actividad es un pasatiempo.
La regla de pérdida por pasatiempo del Código de Rentas Internas (IRC) intenta frenar los abusos de la deducción por pérdida percibida por parte de los aficionados. La regla de pérdida por pasatiempo se aplica a individuos, corporaciones S, fideicomisos, herencias y sociedades, pero no a corporaciones C. Las deducciones, por lo tanto, están limitadas para actividades que no se realicen con fines de lucro.
Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), aplica la regla de pérdida por pasatiempo para no permitir pérdidas de actividades en las que probablemente no se involucren con fines de lucro. Las ganancias deben demostrarse durante tres de los cinco años fiscales consecutivos. Algunas actividades, como las carreras de caballos, tienen requisitos ligeramente diferentes. Los contribuyentes involucrados en estas actividades deben establecer un motivo de lucro para evitar las limitaciones de pérdida por pasatiempo.5 Las pruebas de motivos de lucro incluyen recibos y mantenimiento de registros detallados, lo cual es una buena idea para todos los contribuyentes en cualquier situación.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos eliminó las deducciones misceláneas detalladas, incluidas las pérdidas por pasatiempos, hasta después del año fiscal 2025.
Consideraciones Especiales
El IRS publicó una hoja de consejos para ayudar a los contribuyentes a distinguir entre pasatiempos y operaciones comerciales legítimas. Antes del año fiscal 2018, se le permitió reclamar deducciones detalladas como se detalla en el Anexo A del Formulario 1040, asumiendo que estaba involucrado en un pasatiempo y no en un negocio encubierto o incipiente. Se requirió que las deducciones se tomaran de la siguiente manera y solo en la medida en que se establezcan en las siguientes categorías:
- Las deducciones que un contribuyente puede reclamar por ciertos gastos personales, como los intereses e impuestos de la hipoteca de la vivienda, pueden tomarse en su totalidad.
- Las deducciones que no resultan en un ajuste a la base de la propiedad, como publicidad, primas de seguros y salarios, se pueden tomar a continuación, en la medida en que el ingreso bruto de la actividad sea mayor que las deducciones de la primera categoría.
- Las deducciones que reducen la base de la propiedad, como la depreciación y la amortización, se toman en último lugar, pero solo en la medida en que el ingreso bruto de la actividad sea mayor que las deducciones tomadas en las dos primeras categorías.
Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA)
En 2017, el presidente Donald Trump impositiva, deducciones de intereses hipotecarios, gastos médicos, gastos varios y deducciones detalladas.
Entonces, ¿cómo afecta esto a los aficionados? Una vez que se firmó la TCJA, ya no se permiten los gastos o pérdidas por pasatiempo que un contribuyente pudo reclamar para reducir sus ingresos por pasatiempo en años fiscales anteriores. Esto se aplica a las declaraciones de impuestos presentadas entre los años fiscales 2018 y 2025.
Evitar la pérdida de un pasatiempo
Aunque la TCJA eliminó las deducciones detalladas misceláneas, sigue siendo importante saber cómo evitar la regla de pérdida por pasatiempo si no se toman disposiciones después del año fiscal 2025. La forma más fácil de evitar las reglas de pérdida de pasatiempos es obtener ganancias con frecuencia. La regla de pérdida por pasatiempo supone que una actividad tiene fines de lucro si la operación es rentable durante tres de los cinco años anteriores que terminan con el año contributivo actual. Para las acciones que involucran caballos, el plazo es dos de los siete años anteriores.
Si no se cumple la presunción, entonces el contribuyente debe establecer un afán de lucro. Los siguientes nueve factores definen los ingresos y las pérdidas por pasatiempos:
- ¿Tiene el contribuyente una actitud empresarial en el desarrollo de la actividad?
- ¿Es el contribuyente un perito o un asesor?
- ¿Dedican el tiempo y el esfuerzo necesarios?
- ¿Se crea un activo apreciable?
- ¿Hay éxitos en actividades similares?
- ¿Cuál es el historial de ingresos o pérdidas por actividad?
- ¿Ha habido beneficios ocasionales?
- ¿Existe un estado financiero estable?
- ¿Se realiza esta actividad por placer o recreación personal?8
Un contribuyente que no obtiene ganancias o no establece un afán de lucro no está involucrado en un negocio. Se aplicarán las reglas de pérdida de pasatiempos. Los gastos de pasatiempo que no cumplen con su sistema de deducción de tres niveles no son deducibles.7 Los gastos por pasatiempos que excedan los ingresos por pasatiempos no se permiten como pérdidas por pasatiempos no deducibles.