Impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT)
Tabla de contenido
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- ¿Qué es el GSTT?
- Entendiendo el GSTT
- Saltos directos o indirectos
- ¿Cuánto es el GSTT?
- Estrategias GSTT
¿Qué es el impuesto a las transferencias por omisión de generaciones (GSTT)?
El impuesto de transferencia sin generación es un impuesto federal que resulta cuando hay una transferencia de propiedad por donación o herencia a un beneficiario que es al menos 37 años y medio más joven que el donante. Los impuestos a las transferencias que omiten generaciones tienen el propósito de garantizar que los impuestos se paguen cuando los activos se colocan en un fideicomiso y que el beneficiario recibe montos que exceden el crédito fiscal al patrimonio que omiten generaciones.
Antes de que se introdujera en 1976 el impuesto a las transferencias que omite generaciones, las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. La legislación efectivamente cerró la laguna jurídica en la que las herencias podían saltarse una generación para evitar la doble imposición patrimonial.
Conclusiones clave
- El impuesto de transferencia sin generación (GSTT) es un impuesto federal que resulta cuando hay una transferencia de propiedad por donación o herencia a un beneficiario (que no sea un cónyuge) que es al menos 37 años y medio más joven que el donante.
- El GSTT efectivamente cerró el vacío legal que las personas adineradas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio.
- La tasa impositiva GSTT es un 40% fijo.
- La mayoría de las personas nunca se encontrarán con el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando la cantidad transferida supera los $ 11,4 millones por persona (para 2019).
Comprender el impuesto a las transferencias por omisión de generaciones
El impuesto a la transferencia por omisión de generaciones (GSTT) es un impuesto adicional sobre una transferencia de propiedad que omite una generación, conocido como transferencia por omisión de generaciones (GST) para abreviar. El GSTT se implementó para evitar que las familias eviten el impuesto al patrimonio durante una o más generaciones al hacer donaciones o legados directamente a nietos o bisnietos. Se omite la generación del padre para evitar que una herencia esté sujeta a impuestos sucesorios dos veces. El GSTT asegura que los nietos terminen con el mismo valor de activos que hubieran tenido si la herencia les hubiera sido transferida directamente de sus padres, en lugar de sus abuelos.
La persona que da el obsequio se conoce como el cedente y el destinatario se conoce como la persona que se salta. Muchas personas usan a un nieto como persona que se salta, pero una persona que se salta no tiene que ser un miembro de la familia. Cualquier individuo es elegible para recibir una transferencia de salto de generación siempre que sea al menos 37 años y medio más joven que el cedente.
El impuesto a la transferencia con omisión de generación se aplica solo si la transferencia evita incurrir en un impuesto sobre donaciones o sucesiones en cada nivel de generación. Para compensar los impuestos que pueden evitarse saltando una generación, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impone una segunda capa de impuestos sobre las donaciones y legados por encima de la herencia y la exclusión de donaciones de por vida. Significa que el GSTT solo se debe pagar cuando un beneficiario recibe montos que exceden el crédito fiscal sucesorio del GST.
Saltos directos o indirectos con GSTT
La tributación de un GST depende de si la transferencia es un salto directo o indirecto. Un salto directo es una transferencia de propiedad que está sujeta a un impuesto sobre la herencia o las donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela que regala una propiedad a un nieto. El cedente o su patrimonio es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos.
Un salto indirecto implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona que se salta. Hay dos tipos de saltos indirectos: la terminación imponible y la distribución imponible.
Una rescisión imponible involucra a una persona que se salta y una que no se salta. Una persona que no se salta es el beneficiario principal que recibirá la propiedad antes de que se transfiera a la persona que se salta. La transferencia a la persona que se salta ocurre tras la muerte de una persona que no se salta, por lo general, el hijo del cedente. Como ejemplo de una terminación imponible, considere un cedente que establece un fideicomiso que genera ingresos para su hijo. Tras la muerte del hijo, la propiedad restante pasaría al nieto del cedente, momento en el que esos activos estarían sujetos al impuesto GST.
Una distribución sujeta a impuestos se refiere a cualquier distribución de ingresos o propiedad, desde un fideicomiso hasta una persona que no está sujeta a impuestos sobre sucesiones o donaciones. Si una abuela estableció un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a impuestos GST, que el destinatario es responsable de pagar.
¿A cuánto asciende el impuesto a las transferencias por omisión de generaciones?
En el pasado, el GSTT ha sido considerable, oscilando entre el 35% y el 55%. La tasa actual, que está en vigor desde 2014, es del 40%. Sin embargo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos redujo drásticamente las propiedades que podrían verse afectadas por ella. A partir del 1 de enero de 2018, la exención federal de sucesiones, donaciones y GSTT se estableció en $ 11.18 millones para cada individuo y $ 22.36 millones para parejas casadas, duplicando el límite de $ 5.45 millones (para individuos) de los años anteriores.
El monto de la exención se ajusta anualmente por inflación. En 2019, el monto de la exención es de $ 11,4 millones para individuos y $ 22,8 millones para parejas.
Algunos estados también cobran impuestos de transferencia que omiten generaciones, generalmente los que imponen sus propios impuestos a la herencia.
Solo el valor del patrimonio de una persona que exceda la exención aplicable está sujeto a un impuesto sobre el patrimonio al fallecimiento o al GSTT, a esa tasa fija del 40%. Por lo tanto, solo los obsequios y legados agregados a una persona que salte en exceso de $ 11.2 millones estarían sujetos al 40% del impuesto de transferencia de omisión de generación.
El GSTT se evalúa cuando se realiza el obsequio o la transferencia de propiedad; Los GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del cedente. Mientras aún esté vivo, el cedente puede entregar el obsequio directamente a la persona que salta. Pero en caso de muerte, el testamento del cedente puede estipular que la propiedad se lega a una persona que se salte, o puede requerir el establecimiento de un fideicomiso del cual se harán las distribuciones. El Formulario 709 se utiliza para informar tanto los impuestos GST como las transferencias por las que se adeudan los impuestos federales sobre donaciones.
Estrategias GSTT
La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque las propiedades que hereden valdrán menos que el crédito fiscal a la herencia proporcionado por el gobierno. La exención de GSTT es muy alta (como se señaló anteriormente).
Aunque el GSTT ocurre comúnmente con una transferencia a los nietos, la mayoría de las personas no incurrirán en él, ya que la exención de GSTT es muy alta. Sin embargo, en los casos en los que podría aplicarse el impuesto, los cedentes pueden crear fideicomisos dinásticos, que están diseñados para evitar o minimizar los impuestos sobre la herencia con cada transferencia generacional. Al estacionar los activos en el fideicomiso y realizar distribuciones específicas para cada generación, el cuerpo del fideicomiso no está sujeto a impuestos sobre el patrimonio con la transferencia.