Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencia por omisión de generaciones) de los Estados Unidos
¿Qué es el Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencia por omisión de generaciones) de los Estados Unidos?
Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencia de omisión de generaciones) de los Estados Unidos es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado por un albacea de la sucesión de un difunto para calcular el impuesto sobre sucesiones adeudado, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC). ). El impuesto se aplica a todo el patrimonio imponible, no solo a la parte que recibe un beneficiario específico. Los albaceas también usan el Formulario 706 para calcular el impuesto de transferencia sin generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC.
Conclusiones clave
- El formulario 706 es utilizado por un albacea de la herencia de un difunto para calcular el impuesto a la herencia adeuda, de acuerdo con el Capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC), y para calcular el impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 de la IRC.
- El Formulario 706 debe presentarse en nombre de un ciudadano o residente estadounidense fallecido cuyo patrimonio bruto, donaciones tributables ajustadas y exenciones específicas superen los $ 11,700,000 en 2021 ($ 11,580,000 para muertes en 2020).
- El Formulario 706-GS (D) se utiliza para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones de fideicomisos sujetos al impuesto de transferencia por omisión de generación (GSTT).
Formar 706 es utilizado por un ejecutor de un patrimonio para calcular el valoración escalonada, o una base escalonada. Eso significa que la base del costo se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad heredada a la fecha de la muerte.
El uso de la metodología de valoración mejorada permite a los herederos minimizar los impuestos sobre las ganancias de capital. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el patrimonio.
¿Quién puede presentar el Formulario 706: Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencia por omisión de generaciones) de los Estados Unidos?
El formulario 706 debe ser presentado por el albacea de la herencia de cada ciudadano o residente de los EE. UU.:
- Cuyo patrimonio bruto, donaciones tributables ajustadasy exenciones específicas suman más que la cantidad de exclusión: $ 11,700,000 para los fallecidos que murieron en 2021 y $ 11,580,000 para 2020;o
- Cuyo albacea elige transferir el monto de la “exclusión no utilizada del cónyuge fallecido” (DSUE) al cónyuge supérstite, independientemente del tamaño del patrimonio bruto del difunto.3
Para determinar si el patrimonio excede la cantidad de exclusión, sume las cantidades 1, 2 y 3 a continuación.
- Las donaciones tributables ajustadas hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976
- La exención específica total permitida bajo la Sección 2521 (vigente antes de su derogación por la Ley de Reforma Fiscal de 1976) para los obsequios hechos por el difunto después del 8 de septiembre de 1976
- El patrimonio bruto del difunto valorado a la fecha de la muerte
El patrimonio bruto incluye:
- Toda la propiedad en la que el difunto tenía un interés (incluida la propiedad real fuera de los EE. UU.)
- Ciertas transferencias realizadas durante la vida del difunto sin la debida consideración
- Anualidades
- La parte incluible de las propiedades conjuntas con derechos de supervivencia
- La parte incluible de los arrendamientos por la totalidad
- Ciertos ingresos de seguros de vida
- Propiedad sobre la cual el difunto tenía un poder general de nombramiento
- Dower o Curtesy (o propiedad legal) del cónyuge sobreviviente
- Propiedad comunitaria en la que el difunto tenía interés
El IRS utiliza una metodología de valoración mejorada para determinar el valor de un patrimonio.
El formulario 706 está disponible en la página web del IRS.
Formularios relacionados
El Formulario 706-NA, Declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencia por omisión de generaciones) de los Estados Unidos, se utiliza para calcular el impuesto sobre sucesiones y la responsabilidad de GSTT para los difuntos extranjeros no residentes.
El Formulario 706-GS (D), Declaración de impuestos de transferencia por omisión de generaciones para distribuciones, se utiliza para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones fiduciarias sujetas al GSTT. Cualquier persona que salte y reciba una distribución tributable proveniente de un fideicomiso debe usar el Formulario 706-GS (D) para calcular y declarar el impuesto adeudado.
Unimpuesto de transferencia que omite generaciones (GST) es una transferencia de dinero o propiedad, ya sea como herencia o regalo, a alguien que está dos o más generaciones por debajo del otorgante. La persona que recibe la herencia o el regalo se llama la «persona que se salta». Si bien una persona que se salta es a menudo un nieto, podría ser cualquier persona que sea al menos 37 años y medio más joven que el otorgante.
El GSTT se impone a los obsequios y herencias que recibe una persona que se salta. Esto asegura que los impuestos se paguen en cada nivel generacional. El GSTT tiene la misma exención de por vida que los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones: $ 11,700,000 para 2021 y $ 11,580,000 para 2020.102
Los fideicomisarios deben informar las distribuciones sujetas a impuestos para omitir personas utilizando el Formulario 706-GS (D-1), Notificación de distribución de un fideicomiso que omite generaciones. Tenga en cuenta que los fideicomisarios también deben proporcionar a la persona que salta la información necesaria para calcular el impuesto adeudado por la distribución.
Dónde enviar el formulario 706
Debe presentar un Formulario 706 en papel para informar el patrimonio o GSTT dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Si no puede presentar el Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una prórroga automática de seis meses utilizando el Formulario 4768, Solicitud de prórroga para presentar una declaración y / o pagar patrimonio en EE. UU. ) Impuestos.
Presente el Formulario 706 en la siguiente dirección:
- Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999
Si está utilizando un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el Formulario 706 a:
- Centro de procesamiento de envíos de impuestos internos, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si está presentando un Formulario 706 enmendado, use la siguiente dirección (incluso si está usando un servicio de entrega privado):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
El impuesto sucesorio y el GSTT vencen dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Haga los cheques pagaderos a “United States Treasury” y anote el nombre del difunto, el número de Seguro Social y el “Formulario 706” en el cheque. Alternativamente, puede pagar en línea a través del Sistema Electrónico de Pagos de Impuestos Federales (EFTPS).14