Gestión de ingresos
¿Qué es la gestión de ganancias?
La gestión de ganancias es el uso de técnicas contables para producir estados financieros que presentan una visión demasiado positiva de las actividades comerciales y la posición financiera de una empresa. Muchas reglas y principios contables requieren que la administración de una empresa haga juicios al seguir estos principios. La administración de ganancias aprovecha la forma en que se aplican las reglas contables y crea estados financieros que inflan o «suavizan» las ganancias.
Conclusiones clave
- En contabilidad, la gestión de ganancias es un método de manipulación de registros financieros para mejorar la apariencia de la posición financiera de la empresa.
- Las empresas utilizan la gestión de ganancias para presentar la apariencia de ganancias consistentes y suavizar las fluctuaciones de las ganancias.
- Una de las formas más populares de manipular los registros financieros es utilizar una política contable que genere mayores ganancias a corto plazo.
Comprensión de la gestión de ganancias
Las ganancias se refieren a los ingresos o ganancias netas de una empresa durante un período determinado, como un trimestre o año fiscal. Las empresas utilizan la gestión de ganancias para suavizar las fluctuaciones en las ganancias y presentar ganancias más consistentes cada mes, trimestre o año. Las grandes fluctuaciones en los ingresos y gastos pueden ser una parte normal de las operaciones de una empresa, pero los cambios pueden alarmar a los inversores que prefieren ver estabilidad y crecimiento. El precio de las acciones de una empresa a menudo sube o baja después de un anuncio de ganancias, dependiendo de si las ganancias cumplen o no alcanzan las expectativas de los analistas.
La gerencia puede sentirse presionada a administrar las ganancias manipulando las prácticas contables de la empresa para cumplir con las expectativas financieras y mantener el precio de las acciones de la empresa. Muchos ejecutivos reciben bonificaciones basadas en el desempeño de las ganancias, y otros pueden ser elegibles para opciones sobre acciones cuando el precio de las acciones aumenta. Muchas formas de manipulación de ganancias son eventualmente descubiertas por una firma de CPA que realiza una auditoría o por medio de las divulgaciones requeridas por la SEC (Securities and Exchange Commission).
Importante
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ha presentado cargos contra los gerentes que participaron en la administración fraudulenta de ganancias. La SEC también requiere que los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa estén certificados por el Director Ejecutivo (CEO) o el Director Financiero (CFO).
Ejemplos de gestión de ganancias
Un método de manipulación a la hora de gestionar las ganancias es cambiar una política contable que genere mayores ganancias en el corto plazo. Por ejemplo, suponga que un minorista de muebles utiliza el método de último en entrar , primero en salir (LIFO) para contabilizar el costo de los artículos de inventario vendidos. Bajo LIFO, se considera que las unidades más nuevas compradas se venden primero. Dado que los costos de inventario generalmente aumentan con el tiempo, las unidades más nuevas son más caras y esto crea un mayor costo de ventas y una menor ganancia. Si el minorista cambia al método primero en entrar , primero en salir (FIFO) para reconocer los costos de inventario, la empresa considera que las unidades más antiguas y menos costosas se venderán primero. FIFO crea un menor costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, una mayor ganancia para que la empresa pueda registrar mayores ingresos netos en el período actual.
Otra forma de administración de ganancias es cambiar la política de la empresa para que se capitalicen más costos en lugar de gastarlos inmediatamente. Capitalizar costos como activos retrasa el reconocimiento de gastos y aumenta las ganancias en el corto plazo. Suponga, por ejemplo, que la política de la empresa dicta que cada artículo comprado por menos de $ 5,000 se contabiliza inmediatamente como gasto y los costos superiores a $ 5,000 pueden capitalizarse como activos. Si la empresa cambia la política y comienza a capitalizar todos los artículos por encima de $ 1,000, los gastos disminuyen a corto plazo y las ganancias aumentan.
Tener en cuenta las divulgaciones contables
Sin embargo, un cambio en la política contable debe explicarse a los lectores de los estados financieros, y esa divulgación generalmente se indica en una nota al pie de los estados financieros. La divulgación es necesaria debido al principio contable de coherencia. Los estados financieros son consistentes si la empresa utiliza las mismas políticas contables cada año, ya que permite al usuario de los estados financieros identificar fácilmente las variaciones al observar la tendencia histórica de la empresa. Por lo tanto, cualquier cambio en la política debe ser explicado al lector del informe financiero. Como resultado, este tipo de manipulación de ganancias suele revelarse.