Deducción de dividendos recibidos (DRD)
¿Qué es la deducción por dividendos recibidos (DRD)?
La deducción por dividendos recibidos (DRD) es una deducción de impuestos federales en los Estados Unidos que se otorga a ciertas corporaciones que obtienen dividendos de entidades relacionadas. El monto del dividendo que una empresa puede deducir de su impuesto sobre la renta está vinculado a cuánta propiedad tiene la empresa en la empresa que paga los dividendos. Sin embargo, existen criterios que las corporaciones deben cumplir para calificar para la deducción por dividendos recibidos (DRD).
Conclusiones clave
- La deducción por dividendos recibidos (DRD) se aplica a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas y alivia las posibles consecuencias de la triple imposición.
- Existen diferentes niveles de posibles deducciones, que van desde una deducción del 50% del dividendo recibido hasta una deducción del 100%.
- Hay varias reglas que los accionistas corporativos deben seguir para tener derecho al DRD.
- Por ejemplo, las corporaciones no pueden tomar una deducción por dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) o dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
- Los dividendos recibidos de corporaciones nacionales tienen reglas de deducción diferentes a las recibidas de corporaciones extranjeras.
Cómo funciona la deducción por dividendos recibidos (DRD)
La deducción de dividendos recibidos permite a una empresa que recibe un dividendo de otra empresa deducir ese dividendo de sus ingresos y reducir su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, se aplican varias reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos tengan derecho al DRD. La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de propiedad en la empresa que paga el dividendo.
La pérdida operativa neta (NOL) para el año fiscal dado.
La deducción recibida busca paliar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple tributación se produce cuando los mismos ingresos se gravan en manos de la empresa que paga el dividendo, luego en manos de la empresa que recibe el dividendo y, de nuevo, cuando el accionista final, a su vez, recibe un dividendo.
Las empresas de inversión de pequeñas empresas pueden deducir el 100% de los dividendos que reciben de las empresas nacionales sujetas a impuestos.
Consideraciones Especiales
Ciertos tipos de dividendos están excluidos del DRD y las corporaciones no pueden reclamar una deducción por ellos. Por ejemplo, las corporaciones no pueden tomar una deducción por dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT). Si la empresa que distribuye el dividendo está exenta de impuestos según la sección 501 o 521 del Código de Rentas Internas para el año fiscal de la distribución o el año anterior, entonces la empresa receptora no puede tomar una deducción por los dividendos recibidos. Una corporación no puede tomar una deducción sobre losdividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
Los dividendos de empresas extranjeras tienen reglas de deducción diferentes a las de las empresas nacionales. En la mayoría de los casos, las corporaciones pueden deducir el 100% de la porción de dividendos de fuente extranjera de las corporaciones extranjeras de propiedad del 10%. Las corporaciones deben mantener las acciones de la corporación extranjera durante al menos 365 días para calificar para la deducción.
Ejemplo de una deducción por dividendos recibidos (DRD)
Suponga que ABC Inc. posee el 60% de su afiliada, DEF Inc. ABC tiene una renta imponible de $ 10,000 y un dividendo de $ 9,000 de DEF. Por lo tanto, tendría derecho a un DRD de $ 5,850, o el 65% de $ 9,000.
Tenga en cuenta que existen ciertas limitaciones en la deducción total por dividendos que una corporación puede reclamar. En algunos casos, la corporación deberá determinar si tiene una pérdida operativa neta (NOL) calculando el DRD sin el 50% o el 65% del límite de ingresos imponibles. Para obtener más información, consulte la Publicación 542 del IRS o las instrucciones incluidas en el Formulario 1120, Anexo C (o el anexo correspondiente de su declaración de impuestos).