Dividendo constructivo
¿Qué es un dividendo constructivo?
Un dividendo constructivo es un pago o asignación a un participante o accionista de una empresa que no está destinado ni clasificado como una distribución para el participante, pero que se clasifica más tarde como un dividendo por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y, por lo tanto, se convierte en sujeto pasivo.
Conclusiones clave
- Un dividendo constructivo es un pago o bonificación a un participante o accionista de una empresa por el cual no se pretende ni se clasifica como una distribución.
- Sin embargo, un dividendo implícito se clasifica posteriormente como dividendo por el IRS y, por lo tanto, se convierte en gravable para el receptor.
- Los dividendos constructivos pueden incluir préstamos por debajo del mercado, uso de recursos de la empresa, compensación para un accionista con un salario superior al del mercado.
Cómo funcionan los dividendos constructivos
Un dividendo es típicamente una distribución, pago o recompensa a un accionista por invertir en una corporación. Los dividendos son a menudo pagos en efectivo o emisión de acciones a los accionistas por parte de la empresa. Sin embargo, existen otros dividendos no monetarios que los accionistas podrían recibir de una empresa.
Un dividendo constructivo no es el típico dividendo en efectivo que uno recibiría como accionista. Los dividendos constructivos son clasificados por el IRS como dividendos si cumplen con ciertos criterios. Esencialmente, un dividendo constructivo es cuando un accionista se beneficia de alguna manera financieramente de la corporación, su influencia o sus activos.
La clasificación podría ser vista, desde un punto de vista fiscal, como desfavorable por el receptor de un dividendo implícito porque está sujeta a impuestos incluso si el receptor no recibió efectivo como compensación.
Además, la clasificación puede ocurrir retroactivamente en cualquier momento haciendo que el receptor del dividendo constructivo sea responsable de los impuestos sobre el dividendo en ese momento. Los dividendos constructivos no se clasifican como dividendos para corporaciones. En otras palabras, la corporación no puede gastar el dividendo, lo que típicamente reduciría su ingreso imponible.
Tipos de dividendos constructivos
Un dividendo constructivo a menudo ocurre en empresas más pequeñas donde solo hay unos pocos accionistas y esos accionistas hacen negocios o interactúan con la empresa. Los tipos de dividendos constructivos pueden variar según el tamaño de la empresa y la relación con los accionistas, pero siguen algunos tipos comunes de dividendos constructivos.
Gastos pagados
Los dividendos constructivos pueden incluir cualquier reembolso por los gastos pagados a un accionista o si una corporación está pagando los gastos de un accionista, y no está destinado a reembolsarse.
Propiedad Corporativa
El uso de una propiedad corporativa como vehículos, residencias, aviones y botes por los cuales el accionista no ha hecho ningún pago a la corporación ni se deduce dinero del salario del empleado sería un dividendo constructivo.
Pagos de deuda
El pago o condonación de préstamos o deudas de la corporación al accionista, incluida la asunción de la deuda de los accionistas por parte de la corporación, sería un dividendo constructivo.
Préstamos por debajo del mercado
Los préstamos concedidos a los accionistas a tipos de interés inferiores a los del mercado se consideran dividendos implícitos y estarían sujetos a impuestos para el receptor.
Mejoras de propiedad
Si una corporación participa en mejoras o compra de propiedad en nombre del accionista, el valor determinado por el IRS estaría sujeto a impuestos.
Compensación familiar
Los pagos a familiares de accionistas por parte de la corporación que excedan las cantidades que normalmente se pagarían por esos servicios se consideran dividendos implícitos.
Por lo general, con dividendos constructivos, el accionista no ha recibido ninguna compensación financiera líquida con la que pagar los impuestos que el IRS determina como adeudados. Sin embargo, si el accionista reembolsa a la corporación el valor justo de mercado del beneficio, el IRS no contará el beneficio como un dividendo recibido.
Impuestos y dividendos constructivos
Para que un servicio o pago se considere un dividendo implícito, el IRS debe clasificar el beneficio recibido como un dividendo implícito y determinar que el accionista no lo ha reembolsado a la corporación. El IRS también calcula el valor del dividendo implícito y los impuestos adeudados basándose en el tramo de impuesto sobre la renta marginal del accionista.
Los impuestos adeudados pueden variar según la tasa impositiva aplicada por el IRS y el ingreso total del accionista o del accionista y el cónyuge si presentan una declaración conjunta. El IRS tiene tres tipos impositivos para los dividendos (0%, 15% o 20%), dependiendo de los ingresos del accionista. El IRS también se reserva el derecho de contar un dividendo implícito como compensación y de gravarlo como parte de la compensación total del accionista.
El impuesto sobre dividendos implícitos puede variar según los distintos umbrales de ingresos por dividendos del IRS, el ingreso total del contribuyente o accionista y si la declaración de impuestos es un contribuyente único o un contribuyente conjunto. Como resultado, aquellos que hayan recibido un dividendo constructivo deben comunicarse con un profesional de impuestos para obtener ayuda.
Ejemplos de dividendos constructivos
Digamos, a modo de ejemplo, que un accionista de una empresa es propietario de un edificio que la empresa alquila al accionista. Si el accionista cobra un monto de alquiler que está a una tasa superior a la del mercado, la diferencia neta entre el alquiler de mercado y el monto de alquiler que excede el alquiler de mercado será considerada un dividendo implícito por el IRS.
Como otro ejemplo, digamos que al mismo accionista se le paga un salario que está por encima del salario típico para ese trabajo o función específica. El IRS probablemente considerará el monto del salario por encima del mercado como ingresos en exceso y clasificará esa parte de los ingresos como un dividendo implícito.