Base de facturación y retención
¿Qué es la base de facturación y retención?
La base de facturación y retención es un método de reconocimiento de ingresos mediante el cual los ingresos se reconocen en el punto de venta, pero los bienes no se entregan al comprador hasta una fecha posterior. Tenga en cuenta que esto se desvía del principio de contabilidad generalmente aceptado (GAAP), que consiste en reconocer los ingresos por una transacción en el momento en que los bienes se han enviado al comprador.
El uso de la base de facturación y retención se considera una práctica controvertida porque permite al vendedor reconocer los ingresos de forma inmediata, lo que podría inflar sus ingresos netos a los efectos de la presentación de informes financieros. Bajo ciertas condiciones estrictas, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) permite que algunas empresas utilicen el método de facturación y retención para el reconocimiento de ingresos;sin embargo, es raro.
Conclusiones clave
- La base de facturación y retención es un método controvertido de ingresos que registra el reconocimiento de ingresos en el punto de venta, mientras que los bienes no se entregan hasta una fecha posterior.
- Este método a menudo se usa incorrectamente y, por lo tanto, está muy supervisado, ya que tiene la capacidad de aumentar artificialmente las ganancias del período actual.
- La facturación y retención solo se puede utilizar cuando la transacción cumple con una lista de siete criterios emitidos por la SEC.
- Además, hay varios otros factores subjetivos o éticos que deben tenerse en cuenta al determinar la conveniencia de utilizar la base de facturación y retención.
Comprensión de la base de facturación y retención
La base de facturación y retención es unmétodo agresivo de reconocimiento de ingresos. Como tal, se deben cumplir condiciones estrictas para aplicar este tipo de reconocimiento de ingresos. Según la Comisión de Bolsa y Valores, solo se puede utilizar en condiciones en las que las transacciones cumplen una lista de siete criterios. Los siete criterios deben cumplirse para el uso legal de facturación y retención.
Siete criterios:
- El comprador debe comprometerse por escrito a comprar la mercancía.
- El comprador debe asumir el riesgo de poseer la mercancía.
- El comprador debe solicitar que la entrega se retrase y debe tener una razón comercial para hacerlo.
- Cualquier producto vendido bajo esta base debe ser producto terminado en el momento de la venta.
- La mercancía no debe estar disponible para cumplir con ningún otro pedido y debe estar segregada como tal.
- El vendedor no debe tener obligaciones adicionales con el comprador.
- Se debe programar una fecha de entrega razonable para las mercancías.
Consideraciones subjetivas
Una vez que se cumplen los siete criterios, la SEC también considera varios otros factores subjetivos al determinar la idoneidad de la base de facturación y retención. Estos factores incluyen:
- El historial del vendedor utilizando transacciones de facturación y retención
- La medida en que el vendedor está modificando sus términos de venta normales para esta transacción específica.
- La medida en que se puede asegurar el riesgo de tenencia del vendedor.
- La medida en que la posesión de los bienes por parte del vendedor crea una venta contingente.
- El valor potencial que el comprador perderá si el valor de mercado de los bienes disminuye
Ejemplo del mundo real de la base de facturación y retención: rayo de sol
El siguiente es un ejemplo de un uso inapropiado de la base de facturación y retención del reconocimiento de ingresos. En 1996, Sunbeam, una pequeña empresa de electrodomésticos, contrató a un especialista en reestructuración empresarial para que le ayudara a realizar los cambios necesarios en su empresa con problemas financieros. Al Dunlap, contratado como director ejecutivo (CEO), utilizó una estrategia de facturación y retención, además de otras técnicas contables fraudulentas, para que el desempeño financiero de Sunbeam pareciera mejor de lo que realmente era. Como resultado, los precios de las acciones de Sunbeam se dispararon.
En 1997, Sunbeam vendió numerosos productos sobre la base de facturación y retención. Estos productos se vendieron a otras empresas, pero permanecieron en el almacén después de que se registraran los ingresos en los libros de Sunbeam. Los ingresos netos de Sunbeam se inflaron artificialmente en 1997 porque los ingresos registrados de estas ventas normalmente se habrían registrado en 1998 cuando los productos se enviaron a los clientes. Arthur Andersen, lafirma de Contabilidad Pública Certificada (CPA) también involucrada en el sin reservas sobre los estados financieros de 1997 de la compañía.
En 1998, Dunlap fue relevado de su puesto, ya que la junta directiva (BoD) se dio cuenta de que no hizo nada para mejorar materialmente la situación financiera de la empresa. Como resultado de numerosas demandas, se vio obligado a pagar $ 500,000 en multas y se le prohibió servir como oficial en cualquier empresa pública.