Porcentaje de finalización frente a contrato completado: ¿Cuál es la diferencia?
Porcentaje de finalización frente a contrato completado: descripción general
Se requiere que cada empresa elija un método contable para reportar ingresos y gastos. Es necesario comprender completamente el método elegido, ya que cada uno es diferente, especialmente en lo que respecta a los impuestos. Una vez seleccionado, el método no se puede cambiar sin un permiso especial del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
El porcentaje de terminación y los métodos de contrato completado a menudo son utilizados por empresas de construcción, empresas de ingeniería y otras empresas que operan con contratos a largo plazo para grandes proyectos. Dado que los ingresos y los gastos a menudo se difieren durante el trabajo en estos proyectos a largo plazo, las empresas también buscan diferir las obligaciones fiscales. Tanto el porcentaje de cumplimiento como los métodos de contrato completado permiten dicho aplazamiento de impuestos.2
Conclusiones clave
- El método de contrato completo para el reconocimiento de ingresos de un proyecto es a menudo la mejor opción para el aplazamiento del impuesto sobre la renta.
- Los riesgos asociados con la contabilidad de contratos completados incluyen aumentos en las tasas impositivas y la falta de incentivos fiscales.
- El método de porcentaje de finalización debe usarse si los ingresos y costos de un proyecto pueden estimarse razonablemente y se espera que las partes involucradas puedan completar todas las tareas.
- El porcentaje de finalización puede proteger a las empresas de las fluctuaciones y facilitar la obtención de ingresos.
Porcentaje de avance
Elmétodo de porcentaje de terminación permite el reconocimiento de ingresos, gastos e impuestos durante el período en que se ejecuta un contrato. A través de informes frecuentes, los informes porcentuales reducen el riesgo de fluctuaciones al tiempo que brindan beneficios de aplazamiento de impuestos.
Una empresa que utilice este método puede organizar hitos a lo largo del proceso de construcción o estimar el porcentaje del proyecto completado. Siempre que se puedan atribuir cantidades particulares de ingresos y gastos a cada parte completada, ya sea mediante el cálculo de porcentajes o hitos definidos, las actividades son notificables.
El método de porcentaje de finalización debe usarse si los ingresos y costos de un proyecto pueden estimarse razonablemente y se espera que las partes involucradas puedan completar todas las tareas.2 Además, este método es vulnerable al fraude y al subregistro de un período de hito, por lo que las prácticas contables deben revisarse de cerca.
Por ejemplo, una empresa de construcción está construyendo un complejo de oficinas de 10 pisos que está bajo contrato a un precio de venta de $ 4 millones. La compañía estima que su costo total para completar la estructura será de $ 3 millones. Por lo tanto, en cualquier punto del proceso de construcción, puede informar la finalización por porcentaje.
Por lo tanto, si se considera que el proyecto está completo en un 40%, la empresa reportará el 40% de los ingresos del proyecto de $ 4 millones ($ 4 millones x 0,4). La firma también reportará el 40% de los $ 3 millones en gastos ($ 3 millones x 0,4). Este cálculo dará como resultado una ganancia bruta actual de $ 400 000 ($ 4 millones x 0,4) – ($ 3 millones x 0,4).
Contrato completado
El método de contabilidad del contrato completado (CCM) considera todos los ingresos y gastos directamente relacionados con un contrato a largo plazo tal como se reciben cuando se completa el trabajo. La fecha de finalización se detalla en el contrato y, a menudo, faltan meses o incluso años desde la fecha de inicio del trabajo.
Aunque una empresa de construcción puede disfrutar de un descanso de los impuestos durante la fase de trabajo, y algunas veces incluso puede calificar para ciertos incentivos fiscales mientras tanto, este método puede ser una forma más riesgosa de contabilizar las operaciones.
Por ejemplo, si un contrato está programado para completarse en cinco años, es posible que la empresa no incurra en impuestos sobre los ingresos de ese proyecto durante ese tiempo. Sin embargo, las leyes fiscales pueden cambiar y cambian de un año a otro. Si las tasas impositivas aumentaran durante ese período de cinco años, la empresa enfrentará el pago de impuestos más altos de los que tendría si los informes se hicieran antes en el proceso.
Según el método de contrato completo, no es necesario estimar los costos del proyecto, ya que todos los costos se conocen en el momento en que se completa el proyecto. Esto evita estimaciones inexactas, que pueden resultar costosas.
Además, si una empresa busca inversores externos, puede ser un desafío demostrarles el valor de la empresa en tiempos de ingresos mínimos o nulos. Sin embargo, incluso con estos riesgos, el método de contrato completo es el método de contabilidad más conservador para las empresas que trabajan con contratos a largo plazo.
Consideraciones Especiales
El método de porcentaje de finalización se considera una venta continua. Como tal, se considera que tanto el comprador como el vendedor tienen derechos exigibles. El comprador tiene el derecho de implementar requisitos de desempeño específicos en el contrato, mientras que el vendedor tiene derecho a solicitar pagos en función del cumplimiento de estos requisitos.
Por lo general, hay tres requisitos que deben cumplirse para proceder con un método de porcentaje de finalización. Se trata de un contrato que especifica los hitos y los pagos, la garantía de que un comprador puede garantizar el pago y que un vendedor puede garantizar la finalización. Si no se pueden cumplir estos requisitos, se recomienda continuar con el método de contrato completo.