Pérdida de impuestos sobre el bienestar
¿Qué es la pérdida de impuestos sobre el bienestar?
La pérdida de impuestos sobre el bienestar se refiere a una disminución del bienestar económico y social provocada por la imposición de un nuevo impuesto. Es el costo total para la sociedad incurrido simplemente por el proceso de transferir el poder adquisitivo de los contribuyentes a la autoridad tributaria.
Estos costos consisten en la renuncia a la actividad económicamente productiva y los recursos reales consumidos ya sea por el proceso de tributación o por el comportamiento compensatorio de los trabajadores, consumidores y empresas en respuesta al impuesto.
Conclusiones clave
- La pérdida de bienestar de los impuestos es el costo total impuesto a la sociedad por la recaudación de un nuevo impuesto.
- Estos costos surgen de la administración, cumplimiento, elusión o evasión del impuesto, además de las pérdidas de peso muerto y otras pérdidas de bienestar asociadas con las distorsiones microeconómicas creadas por el impuesto.
- La pérdida de bienestar de los impuestos se puede considerar como los costos de transacción totales involucrados en el proceso de transferir el poder adquisitivo de los contribuyentes a la autoridad tributaria.
Comprensión de la pérdida de impuestos sobre el bienestar
Los impuestos son recaudados por los gobiernos para servir una variedad de fines, como financiar la provisión de bienes públicos, lograr distribuciones equitativas de riqueza e ingresos entre la población, o simplemente transferir riqueza de los súbditos a la clase dominante. Sin embargo, la imposición e implementación de cualquier impuesto no es en sí mismo un proceso gratuito y el impacto del impuesto sobre los contribuyentes cambia los incentivos económicos que enfrentan y, por ende, su comportamiento.
En cierto sentido, estos costos pueden considerarse como los costos de transacción del lado tributario de las finanzas públicas.
Varios tipos de costos pueden contribuir al costo total de los impuestos, incluidas las pérdidas de peso muerto en el mercado gravado y las pérdidas de bienestar en los mercados relacionados, los costos de cumplimiento, los costos administrativos, los costos de evasión fiscal y los costos de elusión fiscal.
Surgen de dos fuentes principales:
- El acto de tributar en sí mismo consume algunos recursos reales.
- Las personas ajustan su comportamiento económico en respuesta al impuesto, lo que genera costos de oportunidad en forma de actividad productiva económicamente renunciada que es desalentada por el impuesto y el consumo de recursos reales por actividades alentadas por el impuesto.
Tenga en cuenta que algunos de estos cambios en el comportamiento pueden considerarse positivos en presencia de costos o beneficios externalizados a las actividades que se desalientan o fomentan, y esto puede compensar parte o la totalidad del costo social del impuesto como en el caso de un impuesto pigouviano.
Netos de tales externalidades, los costos tributarios, representan una pérdida de bienestar social que puede compensar los beneficios de bienestar social producidos a través del gasto de los ingresos públicos generados. Estos costos son una consideración esencial en el diseño e implementación de impuestos económicamente óptimos, que deben ser equilibrados con cualquier beneficio social que pueda surgir de los servicios públicos que puedan ser financiados u otros beneficios del impuesto en sí.
Categorías de costos sociales de la tributación
Los costos que constituyen la pérdida total de bienestar de los impuestos se pueden dividir en varias categorías. La pérdida de peso muerto de los impuestos en el mercado gravado es la pérdida de bienestar de los impuestos más discutida y enfocada por los economistas, pero debido a que es solo un aspecto del costo total de los impuestos, en el mejor de los casos representa un límite inferior en la pérdida total de bienestar.
Pérdidas de peso muerto y otras distorsiones microeconómicas
Las pérdidas de peso muerto ocurren cada vez que el precio de mercado y la cantidad de un bien se mantienen separados del precio y la cantidad de equilibrio implícitos en los costos y beneficios (completamente internalizados) de producir y consumir el bien incorporado en las curvas de oferta y demanda relevantes.
En la economía del bienestar, se puede calcular o representar gráficamente como la diferencia entre el excedente económico total generado por un mercado con o sin el impuesto, según la cantidad de excedente del consumidor, excedente del productor y los ingresos fiscales recaudados.
Debido a que un impuesto abre una brecha entre el precio que los compradores pagan por algunos bienes y el precio que los vendedores reciben por ese bien, siempre existe una pérdida de peso muerto para cualquier impuesto que no sea un impuesto pigouviano perfecto. Las pérdidas de peso muerto tienden a aumentar en proporción directa a la tasa impositiva.
Además, debido a que los cambios en el precio de mercado después de impuestos y la cantidad del bien gravado impactan las condiciones de oferta y demanda de otros bienes ( sustitutos, complementos y bienes que están aguas arriba o aguas abajo del bien gravado en el proceso de producción), el impuesto puede causar pérdidas adicionales de bienestar en los mercados relacionados.
Se pueden incurrir en pérdidas adicionales en la medida en que el proceso de ajustar todos los mercados afectados a la situación después de impuestos desde sus equilibrios iniciales pueda ser en sí mismo costoso.
Costes administrativos
Crear e implementar cualquier impuesto implica cierto costo en sí mismo. El proceso legislativo de promulgación del impuesto (y cualquier reforma posterior), el proceso de documentación de los bienes a las actividades a gravar, la recaudación física del impuesto y la persecución de evasores fiscales para hacer cumplir el impuesto, todos implican algún costo para realizar. Estos costos pueden variar en función de la eficiencia de los respectivos procesos y el grado de cumplimiento voluntario del impuesto.
Costos de cumplimiento
Los costos de cumplimiento se relacionan con los costos administrativos en tanto representan el costo administrativo del impuesto que se ha externalizado a quienes tributan. Esto incluye el costo de producir y almacenar los registros contables, los formularios o las declaraciones de impuestos que se requieren para fines fiscales y los servicios profesionales de preparación de impuestos relacionados. Esto también puede incluir cualquier costo de agencia que surja de impuestos administrados por terceros, como empleadores. Estos costos pueden variar según la complejidad y los requisitos específicos del código tributario.
Costos de evitación
Los costos de evasión representan los costos de transacción y los costos de oportunidad que surgen de cualquier transacción que tenga lugar con el propósito de reducir la carga fiscal. Los ejemplos incluyen retener las ganancias de capital por más tiempo del que preferiría un inversionista para obtener una tasa impositiva más baja, invertir en activos con ventajas impositivas a pesar de una tasa de rendimiento más baja o viajar a otra jurisdicción fiscal para evitar pagar un impuesto local. Aquí se pueden incluir los costos de cualquier acción que un contribuyente emprenda voluntariamente para reducir legalmente su impuesto.
Costos de evasión
Los costos de evasión son similares a los costos de evasión, pero además del costo de cualquier actividad que se lleve a cabo únicamente para evadir el impuesto en sí, también incluyen el costo de cualquier actividad por parte del contribuyente para evitar ser detectado al evadir impuestos ilegalmente (o alternativamente, el costo subjetivo de el contribuyente de incurrir en riesgo de detección y sanción).