Prueba de recorrido
¿Qué es una prueba de recorrido?
Una prueba de recorrido es un procedimiento utilizado durante una auditoría del sistema contable de una entidad para medir su confiabilidad. Una prueba de recorrido rastrea una transacción paso a paso a través del sistema de contabilidad desde su inicio hasta la disposición final. Sin embargo, los recorridos no son obligatorios para los contadores, pero pueden ser fundamentales para abordar las debilidades y los problemas.
Conclusiones clave
- Las pruebas de recorrido son auditorías de los sistemas de contabilidad que miden la confiabilidad.
- Estas pruebas buscan revelar deficiencias y debilidades materiales en los sistemas contables de una empresa.
- Los auditores que realizan el recorrido observarán al personal de la empresa y analizarán los documentos creados durante el proceso para identificar los puntos débiles.
- El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) recomienda pruebas de recorrido anualmente.
Comprensión de las pruebas de recorrido
Una prueba de recorrido es solo una de las muchas pruebas realizadas por los auditores durante su evaluación de los controles contables y las medidas de gestión de riesgos de una organización. La prueba puede revelar deficiencias del sistema y debilidades materiales que la organización debería corregir lo antes posible.
Al realizar una prueba de recorrido, un auditor estudiará cómo se inicia una transacción y se mueve a través del sistema de contabilidad de una empresa u organización hasta su finalización. Esto implica identificar cómo se autoriza, registra una transacción (manualmente, por medios automatizados o ambos) y luego se informa en el libro mayor de los libros. El auditor querrá saber cómo se aplican los controles de precisión en cada paso del proceso y cómo se toman los pasos de seguimiento para mejorar los controles.
Una buena prueba de recorrido también documentará al personal involucrado en las entradas de transacciones en el sistema de contabilidad. Las listas de verificación y los diagramas de flujo son útiles para realizar pruebas exhaustivas. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) recomienda pruebas de recorrido anualmente.
Las pruebas de recorrido no tienen por qué ser un proceso formal, ya que muchas pequeñas empresas realizarán una prueba de recorrido sin mantener registros detallados o evaluar los registros contables de una empresa. Es decir, el auditor observará y hará indagaciones sin solicitar documentación detallada ni revisar el papeleo o rastro de la transacción.
Consideraciones Especiales
Se puede realizar una prueba de recorrido simplemente haciendo preguntas a los empleados, aunque no se recomienda. Esto se debe a que la descripción de un empleado no siempre es lo que sucede en la práctica. El mejor método de un recorrido es observar a los empleados, cómo procesan las transacciones, etc. Además, analizar realmente el papeleo y los documentos es un paso más en el análisis del proceso contable de la empresa.
Ejemplo de una prueba de recorrido
Un recorrido tendrá un aspecto diferente según la empresa y el auditor, pero en general, el proceso debe incluir una evaluación visual de cómo opera el personal al registrar una transacción. A continuación, el auditor hablará con cualquiera que maneje la transacción y luego revisará los documentos relacionados con la transacción. Un auditor también puede probar los controles contables si existen.
Al final del recorrido, el auditor describirá las debilidades en cómo se manejó la transacción. La idea es que estos puntos débiles se puedan corregir para mejorar el sistema contable de una empresa.