Ganancia de la sección 1250 no recuperada
¿Qué es una ganancia de la Sección 1250 no recuperada?
La ganancia no recuperada de la sección 1250 es unadisposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) en la que la depreciación previamente reconocidase recupera en ingresos cuando se realiza una ganancia en la venta de bienes inmuebles depreciables. Las ganancias de la sección 1250 no recuperadasse gravan a una tasa impositiva máxima del 25%, o menos en algunos casos, a partir de 2019.1 Las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se calculan en una hoja de trabajo dentro de las instrucciones del Anexo D, y se informan en el Anexo D y se llevan hasta el 1040 del contribuyente.
Conclusiones clave
- Una ganancia no recuperada de la sección 1250 es una provisión de impuestos sobre la renta diseñada para recuperar la parte de una ganancia relacionada con las provisiones por depreciación utilizadas anteriormente.
- Solo es aplicable a la venta de inmuebles depreciables.
- Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 generalmente se gravan a una tasa máxima del 25%.
- Las ganancias de la Sección 1250 pueden compensarse con 1231 pérdidas de capital.
Cómo funcionan las ganancias de la sección 1250 no recuperadas
Los activos de la Sección 1231incluyen todos los activos de capital depreciablesmantenidos por un contribuyente durante más de un año. La sección 1231 es el paraguas para los activos que pertenecen a la sección 1245 y la sección 1250, y esta última es la que determina la tasa impositiva de recuperación por depreciación. La sección 1250 se refiere únicamente a bienes inmuebles, como edificios y terrenos. La propiedad personal, como maquinaria y equipo, está sujeta a la recuperación por depreciación como ingreso ordinario según la sección 1245.
Las ganancias de la sección 1250 no recuperadas solo se obtienen cuando hay una ganancia neta de la sección 1231. En esencia, las pérdidas de capital en todos los activos depreciables compensan las ganancias no recuperadas de la sección 1250 sobre bienes inmuebles. Por lo tanto, una pérdida neta de capital en general reduce la ganancia de la sección 1250 no recuperada a cero.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 pueden compensarse con pérdidas de capital
Una ganancia de la sección 1250 se recupera con la venta de bienes raíces depreciados, al igual que con cualquier otro activo;la única diferencia es la tasa a la que se grava. La justificación de la ganancia es compensar el beneficio de las provisiones por depreciación utilizadas anteriormente. Si bien las ganancias atribuidas a la depreciación acumulada se gravan a la tasa de impuesto de recuperación de la sección 1250, las ganancias restantes solo están sujetas a la tasa de ganancias de capital a largo plazodel 15%.
Ejemplo de ganancias de la sección 1250 no recuperadas
Si una propiedad se compró inicialmente por $ 150,000 y el propietario reclama una depreciación de $ 30,000, se considera que la base del costo ajustado para la propiedad es de $ 120,000. Si la propiedad se vende posteriormente por $ 185,000, el propietario ha reconocido una ganancia general de $ 65,000 sobre la base del costo ajustado. Dado que la propiedad se vendió por más de la base que se había ajustado para la depreciación, las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se basan en la diferencia entre la base del costo ajustado y el precio de compra original.
Esto hace que los primeros $ 30,000 de la ganancia estén sujetos a la ganancia no recuperada de la sección 1250, mientras que los $ 35,000 restantes se gravan con las ganancias de capital regulares a largo plazo. Con ese resultado, $ 30,000 estarían sujetos a la tasa impositiva de ganancias de capital más alta de hasta el 25%. Los $ 35,000 restantes se gravarían a la tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15%.
Consideraciones Especiales
Dado que las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se consideran una forma de ganancias de capital, pueden compensarse con pérdidas de capital. Para hacerlo, las pérdidas de capital deben informarse a través del Formulario 8949 y el Anexo D, y el valor de la pérdida puede variar dependiendo de si se determina que es de corto o largo plazo por naturaleza. Para que una pérdida de capital compense una ganancia de capital, se debe determinar que ambas son a corto o largo plazo. Una pérdida a corto plazo no puede compensar una ganancia a largo plazo y viceversa.