Subsidiaria no consolidada
¿Qué es una subsidiaria no consolidada?
Una subsidiaria no consolidada es una empresa que es propiedad de una empresa matriz, pero cuyos estados financieros individuales no se incluyen en los estados financieros consolidados o combinados de la empresa matriz a la que pertenece. En cambio, una subsidiaria no consolidada aparece en los estados financieros consolidados de la matriz como una inversión. Esto generalmente se aplica cuando la empresa matriz no tiene una participación de control en la subsidiaria.
Conclusiones clave
- Las subsidiarias no consolidadas son propiedad de una empresa matriz, pero sus estados financieros individuales no se incluyen en los estados financieros consolidados de la empresa matriz.
- En lugar de sus estados financieros individuales, las subsidiarias no consolidadas aparecen como inversiones en los estados financieros consolidados de la empresa matriz.
- Las empresas se consideran subsidiarias no consolidadas cuando la matriz no tiene el control de la subsidiaria, solo tiene control temporal o si las operaciones comerciales de la matriz son diferentes a las de la subsidiaria.
- Dependiendo de la participación accionaria de la empresa matriz en la subsidiaria, la inversión debe registrarse utilizando el método de participación o el método de costo histórico.
- Las empresas matrices suelen tener menos del 50% de participación en la propiedad de la subsidiaria no consolidada. El método contable utilizado depende de si la participación en la propiedad es mayor o menor al 20%.
Comprensión de una subsidiaria no consolidada
Una empresa puede ser tratada como una subsidiaria no consolidada cuando la empresa matriz no tiene el control de una subsidiaria, tiene control temporal de la subsidiaria o si las operaciones comerciales de la empresa matriz son considerablemente diferentes a las de la subsidiaria.
Se aplican diferentes tratamientos contables, en función del porcentaje de propiedad de la matriz. Sin embargo, la participación en la propiedad es siempre inferior al 50%. Si la participación en la propiedad es del 20% o más (pero menos del 50%), la matriz normalmente puede ejercer algún tipo de control sobre la subsidiaria.
Aquí, la matriz utilizará el método de contabilidad de participación, ya que la subsidiaria no consolidada se trata como una inversión con más del 20% de propiedad en las acciones con derecho a voto de la subsidiaria. Esto se conoce como una inversión influyente. Según este método, la matriz debe registrar cualquier ganancia o pérdida obtenida de la subsidiaria en su estado de resultados.
Las sociedades matrices con una participación inferior al 20% y sin control de la filial se limitan a registrar la inversión al coste histórico o al precio de compra en su balance. Esto se conoce como inversión pasiva. Sin embargo, si se pagan dividendos, que son pagos en efectivo a los accionistas, la matriz registra los ingresos por dividendos pero no registra los ingresos por inversiones obtenidos de la subsidiaria.
Razones para tener una subsidiaria no consolidada
Muy a menudo, una empresa matriz creará la propia subsidiaria no consolidada. Hay una variedad de razones por las que puede hacerlo, incluida la creación de empresas conjuntas (JV) para dividir costos con otra empresa o vehículos de propósito especial (SPV) para segregar ingresos, costos y ganancias para proyectos especiales de los de la empresa matriz.
Cuando una subsidiaria o entidad afiliada es una operación considerable, los estados financieros de una empresa matriz pueden no reflejar completamente su verdadera exposición a todos los elementos adjuntos de su negocio.
Si bien una empresa matriz puede no tener el control administrativo de una subsidiaria, podría tener una exposición significativa a las transacciones financieras y operativas de la subsidiaria. Por ejemplo, una empresa multinacional puede experimentar riesgos políticos en otra región. Desde un sentido contable, puede que no tenga sentido contabilizar la subsidiaria más allá de una inversión en los estados financieros de la controladora, pero la exposición se extiende al negocio principal de la controladora.
Ejemplo de una subsidiaria no consolidada
Como ejemplo, digamos que la Compañía ABC tiene una participación controladora del 40% en su subsidiaria no consolidada, Business XYZ, que creó como una SPV para un nuevo proyecto de construcción en un país extranjero que solo durará un año.
XYZ registra $ 1 mil millones en ganancias durante el año. Debido a que ABC posee más del 20% de XYZ (pero menos del 50%), utilizará el método de participación para contabilizar su subsidiaria no consolidada. ABC debe registrar $ 400 millones en ganancias en su estado de resultados, ya que ABC tiene una participación del 40% y ejerce cierto control sobre XYZ. Además, ABC necesita registrar el aumento en el valor de la inversión inicial, que figura en el balance, en $ 400 millones.