Declaración de impuestos consolidada
¿Qué es una declaración de impuestos consolidada?
Una declaración de impuestos consolidada es una declaración de impuestos sobre la renta corporativa de un grupo de corporaciones afiliadas, que eligen declarar su obligación tributaria combinada en una sola declaración. El propósito de la declaración de impuestos permite que las corporaciones que administran sus negocios a través de muchas filiales legales sean consideradas como una sola entidad. Los elementos comunes que se consolidan incluyen ganancias de capital, pérdidas netas y ciertas deducciones, como contribuciones caritativas o pérdidas operativas netas.
Conclusiones clave
- Una declaración de impuestos consolidada permite a las entidades afiliadas declarar sus impuestos de manera conjunta en una sola declaración.
- Esto beneficia a una corporación que opera a través de muchas entidades legales y, por lo tanto, puede verse como una sola entidad.
- Los elementos que se consolidan generalmente incluyen ganancias de capital, pérdidas netas y ciertas deducciones.
- El IRS ha establecido muchas reglas y definiciones sobre cómo las empresas afiliadas están legalmente autorizadas a consolidar y archivar.
- Las empresas no se permiten consolidar incluyen ciertas compañías de seguros, empresas extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compañías de inversión reguladas, fondos de inversión inmobiliaria, y las corporaciones S.
Comprensión de una declaración de impuestos consolidada
Una declaración de impuestos consolidada combina la obligación tributaria de todas las corporaciones incluidas en un grupo afiliado. Las sociedades legalmente autorizadas a formar parte del grupo consolidado deben ser sociedades integrables. Una compañía includible, definida por la ley tributaria, es cualquier corporación excepto ciertas compañías de seguros, corporaciones extranjeras, corporaciones exentas de impuestos, compañías de inversión reguladas, fideicomisos de inversión inmobiliaria y corporaciones tipo S.
Un grupo afiliado se define legalmente como «una o más cadenas de corporaciones incluidas, conectadas mediante la propiedad de acciones, con una corporación matriz común». La ley fiscal específica define esto como cuando la empresa matriz posee el 80% o más del poder de voto y el 80% o más del valor de las acciones de al menos una de las otras empresas incluidas en el grupo. Las corporaciones del grupo también deben tener su poder de voto y el valor de sus acciones en un 80% propiedad de una o más de las otras corporaciones.
Elección de presentar una declaración de impuestos consolidada
Cada corporación afiliada debe dar su consentimiento para presentar una declaración de impuestos consolidada presentando el Formulario 1122 y devolviéndolo junto con el Formulario 1120, el formulario de impuestos para las corporaciones estadounidenses. A partir de ese momento, cualquier nuevo miembro del grupo asociado deberá incorporarse a la declaración de impuestos consolidada. Los afiliados individuales pueden dejar el grupo consolidado sin que se cancele el estado del grupo. La elección de presentar declaraciones consolidadas puede ser difícil de revocar para el grupo. Una vez hecha, la elección sigue siendo vinculante para todos los años fiscales posteriores hasta que el grupo afiliado finalice. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede otorgar permiso para descontinuar la elección.
Proceso de presentación de una declaración de impuestos consolidada
La empresa matriz presenta la declaración de impuestos consolidada y todas las subsidiarias deben comenzar a seguir el año fiscal de la empresa matriz. Las afiliadas también son responsables de proporcionar cierta información para la declaración de impuestos consolidada. Deben incluir su propia información fiscal, como ingresos gravables y deducciones. Las afiliadas también deben determinar las transacciones entre empresas. Estas transacciones pueden incluir cualquier préstamo, alquiler de propiedad o cualquier bien o servicio comprado o vendido. A continuación, un afiliado tiene que informar su utilidad o pérdida neta, sin tener en cuenta los elementos que se consolidarán, para llegar a su base imponible separada.
Una vez que se suma la base imponible separada de todas las afiliadas, las partidas consolidadas se compensan entre las empresas miembro, determinando la base imponible consolidada.
Ventajas y desventajas de presentar una declaración de impuestos consolidada
Ventajas
Un grupo afiliado que opte por presentar una declaración de impuestos consolidada puede alterar sustancialmente su obligación tributaria general combinada. Por ejemplo, una declaración consolidada ignora las ventas entre empresas conectadas y, por lo tanto, no se marca ningún impuesto. El aplazamiento de las ganancias o pérdidas imponibles se realiza con la venta final a un tercero externo. Los ingresos de una corporación afiliada se pueden utilizar para compensar las pérdidas de otra. Las ganancias y pérdidas de capital también se pueden compensar entre las afiliadas y el crédito fiscal extranjero se puede compartir entre las afiliadas.
Desventajas
Al calcular el impuesto a las ganancias acumulado, se incluyen las ganancias y pérdidas de todos los afiliados, lo que puede ser perjudicial ya que solo se permite usar un monto mínimo de crédito. Y no solo se difieren los ingresos entre empresas, sino también las pérdidas.
En consecuencia, el efecto de presentar una declaración consolidada sobre cada miembro, y el grupo afiliado en su conjunto, es complicado y debe ser considerado cuidadosamente antes de realizar la elección. El grupo asociado debe considerar su elegibilidad, su responsabilidad tributaria general en relación con presentaciones separadas y el efecto de la elección en años futuros.