Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA)
¿Qué es la Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA)?
La Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA), desarrollada en 1956 y revisada en 1966, permite a las personas dar o transferir activos a beneficiarios menores de edad, tradicionalmente padres e hijos, respectivamente. El monto está libre de impuestos sobre donaciones, hasta cierto monto. Los activos generalmente se colocan en cuentas UGMA en nombre de menores, eliminando la necesidad de un abogado para establecer un fondo fiduciario especial. Los fondos UGMA también están sujetos a un tratamiento fiscal especial.
Conclusiones clave
- La Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA) proporciona una forma de transferir activos financieros a un menor sin el costoso y costoso establecimiento de un fideicomiso formal.
- Una cuenta UGMA es administrada por un custodio adulto hasta que el beneficiario menor alcanza la mayoría de edad, momento en el que asume el control de la cuenta.
- Las ganancias generadas por la cuenta UGMA no están protegidas por impuestos, pero están gravadas a la tasa más baja del «impuesto para niños» del menor, hasta una cierta cantidad.
Cómo funciona la Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA)
Una cuenta UGMA funciona como un tipo de cuenta de custodia diseñada para mantener y proteger los activos del beneficiario. El donante puede designarse a sí mismo, a otra persona oa una institución financiera en el papel de custodio. El custodio, que tiene el deber fiduciario de administrar la cuenta en el mejor interés del beneficiario, puede usar los fondos para comprar acciones, bonos, fondos mutuos y otros valores en nombre del menor. Las UGMA generalmente se limitan a este tipo de activos financieros que cotizan en bolsa; no pueden invertir en instrumentos especulativos, como derivados, ni comprar con margen.
Las cuentas UGMA se pueden abrir a través de un banco o una institución de corretaje. Los amigos y familiares pueden hacer contribuciones a las cuentas, que no tienen límites de contribución ni límites de ingresos. Estos depósitos son irrevocables: se convierten en transferencias permanentes a la cuenta del menor y del menor.
Por lo general, los activos de UGMA se utilizan para financiar la educación de un niño, pero el donante puede hacer retiros para casi cualquier gasto que beneficie al menor. No hay penalizaciones por retiro. Sin embargo, debido a que los activos de UGMA son técnicamente propiedad del menor, sí cuentan como activos si solicitan ayuda financiera federal para la universidad, posiblemente disminuyendo su elegibilidad.
Una vez que alcanzan la mayoría de edad en su estado, los menores tienen acceso completo a su cuenta UGMA. En ese momento, pueden usar los fondos como les plazca.
Consideraciones Especiales
Las contribuciones a las cuentas UGMA se realizan con dólares después de impuestos; el donante no recibe una deducción del impuesto sobre la renta por hacerlas. Sin embargo, se pueden aportar hasta $ 15,000 por persona ($ 30,000 para una pareja casada) sin impuestos sobre donaciones para los años fiscales 2020 y 2021.
Para propósitos de impuestos federales, el menor o beneficiario se considera el dueño de todos los activos en una cuenta UGMA y los ingresos que generan. Pero las ganancias de estas cuentas pueden ser gravadas al niño o al padre. Los requisitos de presentación de informes dependen de la cantidad de ingresos que genera la cuenta y la edad del beneficiario.
En determinadas circunstancias, los padres pueden optar por declarar las cuentas UGMA de sus hijos en sus propias declaraciones de impuestos, aprovechando así el «impuesto para niños» o «Impuesto sobre la inversión de un hijo y otros ingresos no derivados del trabajo».
Esto significa que si el ingreso no derivado del trabajo del niño, incluidas las ganancias de UGMA, era inferior a $ 2,200 en 2020 y no tenía más de 19 años (o 24 si era estudiante de tiempo completo) al final del año fiscal correspondiente, los padres pueden optar por declarar los ingresos de su hijo en su propia declaración de impuestos. En este caso, los primeros $ 1,100 del ingreso no derivado del trabajo del niño se tratan como libres de impuestos. Los siguientes $ 1,100 se gravan a la tasa impositiva del niño. Todo lo que supere los $ 2,200 se grava según la tasa impositiva de los padres. Si no se hace tal elección o si el ingreso no derivado del trabajo del niño excedía los $ 2,200 al final del año fiscal, el menor tendría que presentar una declaración de impuestos sujeta a las reglas del «impuesto para niños».
A efectos fiscales, una UGMA afecta los límites de donaciones de por vida de un donante. Si un donante que actúa como custodio muere antes de que la propiedad de custodia se transfiera al menor, toda la propiedad de custodia se incluye en el patrimonio imponible del donante.
UGMA frente a UTMA
UGMA y la Ley Uniforme de Transferencias a Menores (UTMA) se usan generalmente de manera intercambiable, pero las dos tienen algunas distinciones. Las cuentas de custodia establecidas bajo la nueva UTMA, que data de 1986, pueden contener cualquier tipo de activo tangible o intangible, incluidos bienes raíces, obras de arte y propiedad intelectual. En contraste, las cuentas UGMA se limitan a activos financieros, como efectivo, acciones, bonos y productos de seguros (pólizas, anualidades).
Todos los estados permiten cuentas UGMA. Vermont y Carolina del Sur actualmente no permiten cuentas UTMA (a partir de 2020).